Ответы на вопросы участников

Медцентр применяет УСН. Надо ли оформлять акт об оказанных медуслугах с каждым пациентом-физлицом? Как быть, если пациент отказывается подписывать акт?

Да, надо. Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (ПУД) независимо от того, как организация ведет учет при применении УСН: бухучет или в книге учета доходов и расходов при УСН (п. 6 ст. 333 НК, ст. 10 Закона N 57-З, п. 6 Инструкции N 5). Одним из обязательных реквизитов ПУД является наименование каждой из сторон. В случае с физлицом — фамилия, имя и отчество (при его наличии).

Если пациенты отказываются подписывать акты оказанных услуг, то можно в договоре об оказании медуслуг предусмотреть возможность составления документа в одностороннем порядке в соответствии с постановлением Минфина от 12.02.2018 N 13. При этом следует учитывать, что обязательные реквизиты ПУД должны быть заполнены все.

Товарищество собственников (ТС) применяет УСН без НДС и оказывает услуги членам ТС силами своих работников. Облагаются ли эти суммы налогом при УСН?

Да, облагаются. В налоговую базу налога при УСН не включается только стоимость приобретенных услуг, возмещаемых членами ТС (подп. 2.12 ст. 328 НК). Оказание услуг собственными силами ТС — выручка от реализации услуг.

Нерезидент предоставил организации-резиденту заем 2 000 000 евро. Заемщик применяет УСН с НДС. Если заем будет прощен, то является ли это доходом организации-резидента? По какой ставке облагается? Включается ли в критерий для определения размера валовой выручки?

Да, при прощении долга его сумма включается во внердоходы и облагается по ставке 16% как безвозмездно полученные средства. В критерий валовой выручки также включается в составе внердоходов для определения возможности применения заемщиком УСН. При превышении критерия валовой выручки право на применение УСН утрачивается с 1-го числа отчетного периода, следующего за месяцем превышения. Это означает, что если долг будет прощен в августе, то организация-заемщик утратит право на применение УСН:

— с 1 сентября — при месячной отчетности;

— с 1 октября — при квартальной отчетности (подп. 6.3.2 ст. 327, абз. 2 подп. 1.3 ст. 329 НК).

Организация применяла УСН без НДС и во II квартале 2021 г. превысила критерий для ее применения — 1 481 522 руб. При подаче декларации по налогу при УСН за январь — июнь 2021 года не проставлена отметка о переходе на УСН с НДС. Означает ли это, что организация с 01.07.2021 должна применять общую систему налогообложения?

Да, автоматического перехода на УСН с НДС при превышении критерия выручки НК не предусматривает. Если организация забыла проставить отметку о переходе на УСН с НДС, то со следующего отчетного периода она должна применять общую систему налогообложения. При этом право на применение УСН утрачивается до конца следующего календарного года (п. 4 ст. 324, подп. 6.3.3 ст. 327 НК).

Однако у организации есть право подать уточненную декларацию за январь — июнь и проставить отметку о переходе на УСН с НДС. Срок подачи такой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого начинается применение УСН с НДС, т.е. в данном случае не позднее 20.10.2021 (ч. 3 и 4 п. 3 ст. 326 НК).

У организации за январь — сентябрь 2021 года выручка планируется в размере 1 400 000 руб. По согласованной сделке предполагается за IV квартал получить выручку в размере 2 000 000 руб. Вправе ли организация перейти с 01.01.2022 на УСН при соблюдении критерия численности?

Да, вправе. Для перехода на УСН с начала следующего календарного года определяется выручка за 9 месяцев (т.е. за январь — сентябрь) и сравнивается с критерием в размере 1 623 479 руб. При этом выручка для сравнения с критерием должна рассчитываться по правилам применения УСН (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК).

Поскольку в данном случае выручка за 9 месяцев будет меньше установленного критерия, то организация вправе перейти на УСН независимо от размера выручки, полученной в IV квартале.

Организация по итогу инвентаризации выявила излишек. По какой ставке при УСН надо облагать этот доход?

В этом случае применяется ставка 3% или 5% в зависимости от вида применяемой УСН: с НДС или без НДС. Ставка 16% применяется только к безвозмездно полученному имуществу, денежным средствам, определяемым в соответствии с подп. 3.7 ст. 174 НК (ч. 1 и 3 п. 8 ст. 328 НК).

ИП применяет УСН без НДС, признает выручку по принципу отгрузки. Предоплата от нерезидента получена частями по разным курсам. Как правильно определить сумму выручки для исчисления налога при УСН, если курс на дату оказания услуг меньше, чем на даты получения предоплат?

ИП вправе выбирать принцип признания выручки и закрепить его своим решением. При получении предоплаты в иностранной валюте для определения выручки от реализации услуг применяется курс на дату получения предоплаты (ч. 2 п. 11 ст. 199, п. 4 и 6 ст. 328 НК).

В данном случае выручка будет признаваться на дату оказания услуг, но по курсам на даты получения предоплат в соответствующей части.

Об основных особенностях применения УСН в 2021 году, а также ответы на вопросы участников мероприятия читайте в ilex.