ИП впервые зарегистрировался в июле 2021 г. С даты госрегистрации он применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, выручку от реализации отражает по принципу оплаты, учет ведет в Книге учета доходов и расходов при УСН (далее – Книга при УСН). Отчетным периодом по налогу при УСН является календарный квартал.

ИП на УСН оказывает услуги по уборке помещений физическим и юридическим лицам. Заказчики оплачивают оказанные услуги путем:

— внесения наличных, которые ИП принимает с использованием кассового оборудования с установленным СКНО;

— расчета банковскими платежными карточками;

— перечисления денежных средств на текущий (расчетный) банковский счет ИП.

Сведения об оказанных услугах, а также полученных ИП суммах оплаты приведены в таблице (сведения условные): 

Дата оказания услуги Заказчик, подтверждающий первичный учетный документ Сумма, руб. Дата оплаты Сумма, руб.
31.07.2021 ООО «А», акт N 7-7 от 31.07.2021 350,00 02.08.2021 350,00
01.08.2021 Иванов И.И., акт N 8-1 от 01.08.2021 120,00  01.08.2021 120,00
05.08.2021 Петрова П.П., акт N 8-1 от 05.08.2021 50,00 05.08.2021 50,00
07.08.2021 ЧУП «Б», акт N 8-2 от 07.08.2021 250,00 07.08.2021 100,00
09.08.2021 150,00
08.08.2021 ООО «В», акт N 8-3 от 08.08.2021 380,00 09.08.2021 380,00
14.08.2021 ЧУП «Г», акт N 8-4 от 14.08.2021 210,00 16.08.2021 210,00
15.08.2021 Сидоров А.И., акт N 8-5 от 15.08.2021 150,00 15.08.2021 150,00
20.08.2021 Белкин А.О., акт N 8-6 от 20.08.2021 80,00 20.08.2021 80,00
21.08.2021 ЗАО «Д», акт N 8-7 от 21.08.2021 420,00 23.08.2021 420,00
22.08.2021 ЧУП «Е», акт N 8-8 от 22.08.2021 320,00 23.08.2021 320,00
26.08.2021 ИП Ежов Н.Н., акт N 8-9 от 26.08.2021 200,00 26.08.2021 200,00
27.08.2021 Брагина О.И., акт N 8-10 от 27.08.2021 120,00 27.08.2021 120,00
28.08.2021 ИП Титов Г.Е., акт N 8-11 от 28.08.2021 230,00 30.08.2021 230,00
30.08.2021 ООО «М», акт N 8-12 от 30.08.2021 280,00 01.09.2021 280,00
Итого оказано услуг

на сумму, в т.ч.:

3160,00 Итого оплачено

на сумму, в т.ч.:

3160,00
в июле 350,00 в августе 2880,00
в августе 2810,00 в сентябре 280,00

 Кроме того, 31.08.2021 ИП начислены проценты по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, в сумме 2,00 руб. Эта сумма включается в состав внереализационных доходов для целей УСН (ч. 1 п. 10 ст. 328, подп. 9.2 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Рассмотрим, как на основании этого примера ИП заполнить раздел I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов» Книги при УСН.

Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов при УСН

Раздел I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов» Книги при УСН содержит три части:

часть I «Учет валовой выручки»;

часть II «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»;

часть III «Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода».

Внесение сведений об оказанных услугах начнем с заполнения части II раздела I «Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» Книги при УСН.

В пункте 1 части II раздела I Книги при УСН в хронологическом порядке вносим сведения об услугах, дата оказания и дата оплаты которых совпадают, а также услугах, оплата за которые поступила позже даты их оказания (подп. 5.1 Инструкции N 4/1/1/1).

В графе 1 указываем:

— дату оказания услуг;

— наименование, номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего оказание услуг;

— лицо, которому оказывается услуга.

В рассматриваемой ситуации стоимость оказываемых ИП услуг выражена в белорусских рублях. Поэтому в графе 2 указываем соответствующую сумму с точностью два знака после запятой, а графы 3 и 4 не заполняем.

Далее в графах, соответствующих месяцу получения денежных средств за оказанные услуги, вносим сведения о дате поступления оплаты, а также наименовании и реквизитах документов, подтверждающих поступление денежных средств. В данном случае оплата ИП поступала в августе и сентябре, поэтому соответственно подтверждающим документам заполняем графы 19, 20, 21 и 22 (ч. 1 подп. 5.1 Инструкции N 4/1/1/1, п. 7 Инструкции N 5).

Образец заполнения пункта 1 части II раздела I Книги при УСН

Как заполняется часть I раздела I Книги при УСН и определяется сумма валовой выручки в данной ситуации читайте в ilex.