Тема трансфертного ценообразования (далее — ТЦО) для Беларуси достаточно новая, сложная и с каждым годом набирающая все большую популярность при проверках у налоговиков. С 1 января 2019 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). Теперь теме ТЦО посвящена глава 11 НК. Самыми главными новшествами являются обязательные для применения формы отчетности по ТЦО, подтверждающие экономическую обоснованность примененных цен, а также возможность заключения с налоговыми органами соглашения о ценообразовании. Остановимся на этих вопросах подробнее.

Какие виды отчетности по ТЦО установлены в Республике Беларусь?

Отчетность по ТЦО установлена в следующих двух формах:

1. Документация, подтверждающая экономическую обоснованность примененной цены
(далее — документация по ТЦО);

2. Экономическое обоснование примененной цены (далее — экономическое обоснование).

Налогоплательщики обязаны составлять и предоставлять по требованию налоговых органов документацию по ТЦО по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — МНС), в следующих случаях <*>:

— если налогоплательщик включен в перечень крупных плательщиков и им совершена внешнеторговая сделка со взаимозависимым лицом;

— если речь идет о внешнеторговой сделке по реализации или приобретению стратегических товаров (нефть, нефтепродукты, газ, калий, лесоматериалы, железо, сталь).

По всем остальным контролируемым сделкам кроме тех, по которым налогоплательщик обязан предоставлять документацию по ТЦО (перечислены выше), налоговые органы могут в ходе проверки потребовать у налогоплательщика экономическое обоснование примененной цены, которое также предоставляется по форме, установленной МНС <*>.

Следует отметить, что установленные МНС формы экономического обоснования (приложение 24 к постановлению МНС N 2) и документации по ТЦО (приложение 23 к постановлению МНС N 2) похожи между собой по содержанию. В обеих формах есть следующие разделы:

— Сведения об анализируемой сделке (группе однородных сделок).

— Сведения о контрагенте плательщика по анализируемой сделке.

— Данные о взаимозависимости сторон анализируемой сделки.

— Описание предмета анализируемой сделки.

— Сведения о доходах и расходах по анализируемой сделке.

— Сведения о ценах на идентичные товары (работы, услуги), имущественные права или о рентабельности иных организаций, осуществляющих сопоставимые сделки с указанием источников информации.

Форма документации по ТЦО несколько шире, чем форма экономического обоснования. Кроме всего перечисленного выше, документация по ТЦО содержит следующие разделы:

— Структура холдинга (группы компаний).

— Описание особенностей отрасли.

— Описание деятельности сторон анализируемой сделки.

— Сведения о стратегии продаж налогоплательщика, которая повлияла на цену сделки.

— Финансовое положение плательщика.

— Подходы плательщика к определению цены сделки.

— Сведения о произведенной корректировке налоговой базы по налогу на прибыль

Срок предоставления документации по ТЦО и экономического обоснования указывается в письменном запросе налогового органа. Данный срок устанавливается в диапазоне от 2 до 10 рабочих дней <*>.

О том, какие существенные изменения произошли в 2019 году в отчетности по ТЦО,
что из себя представляет соглашение о ценообразовании с МНС и в каких случаях
его целесообразно заключать — читайте далее в ilex