Покупателю возвратная тара передается по накладной, оформленной при отгрузке товаров (продукции). По истечении срока возврата от стоимости невозвращенной возвратной тары поставщик исчисляет НДС и его сумму предъявляет в ПУД. На основании этих документов нужно составить ЭСЧФ. Как его заполнить? В какие сроки направить покупателю?

Ситуация

Производитель строительных и декоративных блоков (ООО «ЕвроБлок», УНП 100006008, 220075, г. Минск, ул. Инженерная, д. 10) по договору поставки N 55/2020 от 03.08.2020 отгружает в адрес ООО «Наш Дом» (УНП 101285016, 220033, г. Минск, пер. Рабочий, д. 8) строительные блоки. По ТТН N 0056214 (серия PH, код типа бланка 402861) от 25.08.2020 отгружено 4000 блоков на 125 деревянных поддонах. Блоки доставлены на склад покупателя (220033, г. Минск, ул. Планерная, д. 20).

Согласно договору поставки поддоны являются многооборотной тарой и подлежат возврату поставщику в течение 20 календарных дней со дня получения продукции покупателем. Стоимость одного поддона составляет 6 руб. и не подлежит оплате при поставке продукции. В случае просрочки возврата тара считается переданной в собственность покупателя. Покупатель обязан выплатить ее стоимость с учетом предъявленной суммы НДС.

Покупатель вернул в установленный срок 100 шт. поддонов.

В отношении не возвращенных в срок поддонов — 25 шт. (125 — 100) — 16.09.2020 составлен акт сверки расчетов N 1СР/55. В нем предъявлена сумма НДС — 30 руб. (25 шт. x 6 руб. x 20 / 100) и уточнена стоимость поддонов (с учетом исчисленного налога) — 180 руб. ((25 шт. x 6 руб.) + 30 руб.).

Основания и сроки выставления ЭСЧФ

1. Многооборотная возвратная тара, которую покупатель не вернул в установленный договором срок и которая по договору переходит в его собственность, признается реализованной. В связи с этим по истечении срока возврата от стоимости невозвращенной возвратной тары исчисляют НДС и в адрес покупателя товаров выставляют ЭСЧФ <*>.

Справочно
Для целей исчисления НДС возвратной признается тара, стоимость которой не включается в цену реализации отгружаемых в ней товаров и которая подлежит возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные договором или законодательством <*>.

2. ЭСЧФ по не возвращенной вовремя таре направляют в адрес покупателя не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок возврата <*>. В нашем случае последний (20-й) день срока, отведенного для возврата тары (отсчитывается с 26.08.2020), приходится на 14.09.2020. Следовательно, счет-фактуру нужно направить в адрес покупателя не позднее 12.10.2020 (10.10.2020 — выходной), так как срок возврата истек в сентябре <*>. Поскольку в рассматриваемой ситуации акт сверки расчетов оформлен 16.09.2020, ЭСЧФ можно выставлять начиная с этой даты.

Подробно порядок оформления ЭСЧФ по невозвращенной таре, а также образец его заполнения в рассматриваемой ситуации – читайте далее в ilex.