На условных примерах рассмотрено, какие капстроения облагаются налогом на недвижимость у организаций.

У плательщиков-организаций объектами обложения налогом на недвижимость признаются капстроения (здания, сооружения), их части (далее — капстроение) (ст. 225, п. 1 ст. 227 НК).

К капстроениям при исчислении налога на недвижимость относятся объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы ОС как здание, сооружение или передаточное устройство (подп. 5.2 ст. 227 НК).

Обратите внимание!
Не являются объектами налогообложения такие капстроения, как (подп. 2.2 и 2.3 ст. 227 НК):
— здания мобильные (в том числе сборно-разборные и передвижные);
— сооружения и передаточные устройства, которые не учитываются по законодательству в составе ОС и инвестиционной недвижимости.

Пример 1. Определение объекта налогообложения

1. Организация имеет в собственности машино-место на подземной многоуровневой стоянке, учитываемое в составе ОС.

Перечень объектов обложения налогом на недвижимость не содержит машино-места. Вместе с тем они, как и прежде, подлежат налогообложению. Это связано с тем, что машино-места относятся к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).

Таким образом, машино-место на подземной многоуровневой стоянке классифицируется для целей определения нормативных сроков службы ОС как сооружение с шифром 20263. Значит, оно облагается налогом на недвижимость.

2. Организация приобрела сборно-разборный павильон из стеклопластика. Он классифицируется для целей определения нормативных сроков службы ОС как здание мобильное (в том числе здание сборно-разборное и передвижное) с шифром 10011. Следовательно, такой павильон не признается объектом обложения налогом на недвижимость.

Объекты налогообложения можно условно разделить на две группы.

Первая группа включает капстроения (п. 2 и 3 ст. 226, подп. 1.1 и 1.5 ст. 227 НК):

— находящиеся в собственности, хозведении или оперативном управлении;

— состоящие на учете (на бухучете или на учете в Книге при УСН) и подлежащие госрегистрации до ее проведения.

Пример 2. Определение объекта налогообложения

1. Организация приобрела и установила около офисного здания велопарковку металлическую. Она включена в состав ОС. Велопарковка металлическая классифицируется для целей определения нормативных сроков службы ОС как сооружение прочее с шифром 20383. И, следовательно, учитывается в составе объектов обложения налогом на недвижимость.

2. Организация приобрела и установила на стройплощадке биотуалет. Он классифицируется для целей определения нормативных сроков службы ОС как инвентарь и принадлежности общего назначения с шифром 70028. В связи с этим биотуалет не облагается налогом на недвижимость.

3. Организация приобрела капстроение (здание), требующее обязательной госрегистрации перехода права собственности на него. До включения капстроения в состав ОС оно учитывается в бухучете на счете 08. Такое здание признается объектом обложения налогом на недвижимость.

Обратите внимание!
Не являются объектами налогообложения капстроения, приобретенные за счет средств, полученных в виде международной техпомощи, и (или) капстроения, полученные в виде международной техпомощи на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи (подп. 2.4 ст. 227 НК).

Вторая группа — это расположенные на территории республики капстроения, взятые в финансовую аренду (лизинг) (ч. 1 п. 1 ст. 226, подп. 1.2 — 1.4 ст. 227 НК):

— у белорусских организаций.

При этом для целей исчисления налога на недвижимость должно выполняться следующее требование: финансовая аренда (лизинг) определяется по законодательству как финансовый лизинг и по условиям соответствующего договора капстроения не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

— у физлиц (в том числе ИП).

Физлица могут как признаваться, так и не признаваться налоговыми резидентами республики. Объектом налогообложения в таком случае также являются капстроения, взятые в иное возмездное или безвозмездное пользование (далее — пользование);

О том, какие объекты облагаются налогом на недвижимость у физлиц, а какие вовсе не признаются объектами налогообложения, вы найдете в ilex.