Инспекция МНС по г. Минску совместно с Ассоциацией налогоплательщиков при поддержке члена ассоциации ООО “ЮрСпектр” провели образовательное мероприятие “Круглый стол” на тему “Вопросы исчисления и уплаты налогов в 2020 году”. На вопросы участников, касающиеся НДС, ответила начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по г. Минску Сущик Оксана Ивановна.

В мае (до подачи декларации по НДС за январь — апрель) в организации обнаружили, что в марте не исчислили НДС при приобретении объектов у нерезидента. Ошибку исправили в декларации по НДС за январь — апрель (в том числе в разделе V отразили начисление НДС за март). ЭСЧФ направили на Портал 5 мая. Вправе ли организация принять к вычету эту сумму НДС в апреле?

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах <*>.

В свою очередь, суммы НДС, исчисленные плательщиком при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, признаются уплаченными в бюджет 22-го числа месяца представления декларации по НДС за тот отчетный период, за который в соответствии со ст. 114 НК исчислены суммы НДС по таким объектам <*>.

Сумму НДС, исчисленную при приобретении объектов на территории Беларуси у нерезидентов, можно принять к вычету в отчетном периоде, следующем за его исчислением. Поскольку НДС исчислен в декларации по НДС за январь — апрель (по сроку 22 мая), то уплаченным он будет считаться 22 мая. Соответственно и к вычету сумму НДС организация примет в мае (не в апреле).

Организация в 2020 году безвозмездно передала государственной школе имущество. В накладной был указан НДС по ставке 20%, создан ЭСЧФ, сумма включена в декларацию по НДС. Возможно ли при следующей безвозмездной передаче имущества школе в этом же году воспользоваться подп. 2.5.5 ст. 115 НК и уже не исчислять НДС?

Безвозмездная передача товаров бюджетным организациям образования не признается объектом налогообложения НДС <*>.

В описанной ситуации при повторной поставке нет каких-либо ограничений в применении приведенного положения налогового законодательства. То есть по новой поставке правомерно воспользоваться указанной преференцией и не исчислять НДС при безвозмездной передаче имущества школе.

Не лишним будет напомнить, что при такой передаче суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе этого имущества, вычету не подлежат <*>.

Согласно п. 12 Указа от 24.04.2020 N 143 “О поддержке экономики” при предоставлении отсрочки арендодателем по уплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с подп. 6.1 или п. 11 Указа N 143 днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления НДС признается 31.12.2020 (если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г.).

 Если организация предоставила указанную отсрочку арендатору по уплате арендных платежей, можно ли в этом случае момент фактической реализации определять по НК?

Такой возможности у плательщика нет. Это не право плательщика. Соответственно, если арендодателем предоставлена указанная отсрочка, то момент фактической реализации по аренде должен определяться по состоянию на 31.12.2020.

Организация приобрела у нерезидента маркетинговые услуги, местом реализации которых является территория Беларуси, стоимостью 1000 руб. При оплате нерезиденту было перечислено 850 руб., за минусом удержанного налога на доходы в размере 150 руб. <*>. Какая сумма является базой для исчисления НДС в соответствии с п. 1 ст. 114 НК — 1000 руб. или 850 руб.?

При реализации на территории Беларуси услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в белорусских налоговых органах, налоговая база определяется как стоимость этих услуг <*>.

В данном случае налоговой базой НДС является стоимость маркетинговых услуг до удержания налога на доходы, т.е. 1000 руб.

Предприятие выполняет строительно-монтажные работы на территории Беларуси. Пришла корректировка смет по строящемуся объекту, соответственно, корректируются акты выполненных работ — как в сторону увеличения, так и уменьшения. Вопросы:

1.  Как выставить дополнительные ЭСЧФ в первом и втором случаях — со ссылкой на первоначальные ЭСЧФ или можно без ссылки на них?

2. Нужно ли подавать уточненные декларации по НДС, если корректировки пришли в следующем отчетном периоде, после подачи декларации?

1. На увеличение или уменьшение стоимости работ создается и выставляется дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный <*>.

2. Подавать уточненные декларации не нужно. Подробно порядок корректировки оборота по реализации работ (исчисленной суммы НДС) в отдельных случаях определен в ст. 129 НК.