Рассмотрим порядок заполнения декларации по подоходному налогу с физлиц ИП за январь — март (квартал) 2024 г., если ИП осуществляет оптовую торговлю, имеет право на имущественный налоговый вычет, а также на стандартные налоговые вычеты на себя и детей.

1. Ситуация

ИП Подоходникова Наталья Петровна (УНП 600000000) проживает по адресу: Минская обл., г. Жодино, ул. Цветочная, 300. ИП состоит на учете в инспекции МНС по г. Жодино (код 661).

В течение января — марта 2024 г. ИП осуществлял розничную торговлю обувью (код 47721) в торговом объекте Жодино без привлечения наемных работников.

У ИП нет места основной работы. Она воспитывает двух детей в возрасте до 18 лет.

ИП состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполкоме по основаниям, установленным ст. 36 ЖК. В 2023 г. ИП купила одноквартирный жилой дом в Жодино с привлечением кредитных средств белорусского банка. В январе — марте 2024 г. ИП ежемесячно уплачивала банку платеж по кредитному договору (основной долг и проценты по нему) в размере 500 руб.

За январь — март 2024 г. выручка от розничной торговли составила 3750 руб., в том числе:

— за январь 1150 руб.;

— февраль 1200 руб.;

— март 1400 руб.

С доходов от своей деятельности ИП уплачивает подоходный налог по ставке 20% (ч. 1 п. 3 ст. 214 НК).

ИП письменным решением установила, что в 2024 г. определяет расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В нашем случае сумма расходов, учитываемых при налогообложении, равна 750 руб. (3750 х 20 / 100) (п. 10 ст. 205 НК).

ИП 22.04.2024 (20.04.2024, 21.04.2024 — суббота, воскресенье) представила в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию за январь — март (т.е. квартал) 2024 г. (ч. 7 ст. 4, ч. 2 ст. 207, п. 3 ст. 217 НК).

Обратите внимание!
ИП вправе подавать декларацию по подоходному налогу с физлиц ИП в налоговые органы, независимо от места постановки его на учет, места жительства ИП (абз. 5 подп. 2.1 ст. 26 НК, ч. 2 п. 2 Инструкции N 2).

Вместе с декларацией за первый отчетный период (квартал) 2024 г. ИП представила документы, подтверждающие ее право на применение стандартного налогового вычета в размере 97 руб. в месяц на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2, ч. 2 п. 5 ст. 209 НК).

Обратите внимание!
С 01.07.2024 все ИП (и плательщики единого налога, и плательщики подоходного налога) обязаны представлять налоговые декларации по установленным форматам в виде электронного документа. Только ИП, находящиеся в процессе прекращения деятельности, могут подавать налоговые декларации на бумажном носителе (абз. 3 ч. 1, ч. 2 п. 4 ст. 40 НК; абз. 3 ч. 1, ч. 2 п. 4 ст. 40 НК в ред., вступающей в силу с 01.07.2024; п. 12 ст. 1, абз. 4 ст. 9 Закона N 327-З).

2. Пояснения к заполнению декларации

Форма декларации по подоходному налогу с физлиц ИП установлена приложением 6 к постановлению N 2. Порядок ее заполнения изложен в гл. 7 Инструкции N 2. В декларацию включаем только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у ИП имеются сведения (п. 3 и 66 Инструкции N 2).

В нашем случае заполняем:

— титульный лист;

— раздел I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц».

Стоимостные показатели в декларации отражаем в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2).

2.1. Титульный лист декларации

На титульном листе декларации указываем:

— наименование и код инспекции МНС: инспекция МНС по г. Жодино (код 661);

— учетный номер плательщика (УНП): 600000000;

— коды видов деятельности из общегосударственного классификатора ОКРБ 005-2011. Первая позиция соответствует основному виду деятельности (код 47721). Вторая и третья позиции — второстепенным видам деятельности, в нашем случае их не заполняем (п. 11 Инструкции N 2);

— если ИП осуществляет производственную деятельность, то нужно сделать отметку в соответствующей ячейке. В нашем случае ИП осуществляет розничную торговлю, поэтому отметку не ставим;

— фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика: Подоходникова Наталья Петровна;

— полный адрес места жительства плательщика, телефон: Минская обл., г. Жодино, ул. Цветочная, 300, (8029) 3ХХ-ХХ-ХХ.

В соответствующих ячейках указываем номер последнего месяца отчетного периода и четыре цифры года. В нашем случае ИП подает декларацию за первый отчетный период налогового периода — квартал (январь — март) 2024 г., поэтому проставляем 3 и 2024 (подстрочное примечание <3> к форме декларации, ч. 1 и 2 ст. 207 НК).

2.2. Раздел I декларации