Организации — плательщики транспортного налога до 21 февраля 2022 г. представляют в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу с организаций за 2021 год, а также приложение к ней «Сведения о размере и составе использованных льгот», если они в 2021 году применяли льготы по налогу. На конкретной ситуации рассмотрим, как заполнить такую декларацию и приложение.
Ситуация
На 1 января 2021 г. за организацией — плательщиком транспортного налога зарегистрированы в ГАИ следующие транспортные средства:
1) легковой автомобиль Opel Insignia (к электромобилям не относится) 2013 года выпуска с разрешенной максимальной массой 2325 кг (2,325 т). Свидетельство о регистрации N МММ 1234567 выдано 02.02.2015. На автомобиль есть действующее до 15.05.2021 разрешение на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина;
2) грузопассажирский автомобиль Ford Transit Connect 2018 года выпуска с разрешенной максимальной массой 3000 кг (3,00 т). Свидетельство о регистрации N ААА 7654321 выдано 08.01.2019. На автомобиль есть действующее до 16.01.2021 разрешение на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого организация уплатила госпошлину. 26.06.2021 автомобиль снят с учета в ГАИ, затем продан.
Иных транспортных средств, зарегистрированных за организацией, нет.
При расчете авансового платежа за I квартал организация применила в отношении двух автомобилей льготу, установленную подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК-2021.
В расчете авансового платежа за II квартал участвовал грузопассажирский автомобиль. В отношении легкового автомобиля организация применяла льготу, установленную подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК-2021.
Расчет авансового платежа за III квартал производился исходя из наличия легкового автомобиля. Грузопассажирский автомобиль был снят с учета в июне 2021 года.
Авансовые платежи уплачены в следующих суммах:
— за I квартал — 0 руб.;
— за II квартал — 98,50 руб.;
— за III квартал — 63,75 руб.
Пояснение к заполнению налоговой декларации
1. Форма налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций (далее — налоговая декларация) утверждена приложением 22 к Постановлению 2. Она заполняется в соответствии с главой 19 Инструкции N 2.
Налоговая декларация включает в себя:
— титульный лист;
— расчет транспортного налога с организаций (далее — Расчет);
— приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».
Рассмотрим, как организации в данной ситуации заполнить расчет и приложение к декларации.
2. Расчет состоит из 18 граф. Он заполняется отдельно по каждому транспортному средству — объекту обложения транспортным налогом (п. 119 Инструкции N 2).
В описываемой ситуации расчет состоит из двух строк: расчета налога за легковой автомобиль и расчета налога за грузопассажирский автомобиль.
В графе 2 указывается марка и модель транспортного средства. Сведения о марке и модели содержатся в строке «Марка-мадэль» свидетельства о регистрации.
В графу 3 заносится номер свидетельства о регистрации транспортного средства. Номер указан на лицевой стороне свидетельства.
В графе 4 указывается тип транспортного средства в соответствии с типами транспортных средств, указанными в п. 1 приложения 27 к НК-2021 (подп. 119.1 п. 119 Инструкции N 2). В описываемой ситуации это «легковой автомобиль» и «грузопассажирский автомобиль».
В графу 5 заносится разрешенная максимальная масса легкового автомобиля, прицепа (за исключением прицепов-дач (караванов)), грузового автомобиля, автомобиля-тягача, грузопассажирского автомобиля. В отношении автобусов в данной графе указывается их вместимость. Разрешенная максимальная масса указана в строке «Дазволеная max маса, kg» свидетельства о регистрации. Сведения о количестве пассажирских мест автобуса содержатся в строке «Асобыя адзнакi» свидетельства о регистрации.
Графа 5 не заполняется для прицепов-дач (караванов), мотоциклов, седельных тягачей (подп. 119.2 п. 119 Инструкции N 2).
В графе 6 указывается ставка транспортного налога. Ставки налога для организаций установлены в п. 1 приложения 27 к НК-2021. За легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой 2,325 т ставка составляет 255,00 руб. За грузопассажирский автомобиль с разрешенной максимальной массой 3,00 т она равна 394,00 руб.
В графу 7 заносится дата регистрации транспортного средства, указанная в свидетельстве о регистрации, включая дату регистрации, произведенной до 1 января 2021 г. Дата указывается в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (подп. 119.3 п. 119 Инструкции N 2).
Графа 8 заполняется при наличии факта снятия автомобиля с учета в ГАИ. При отсутствии в течение календарного года факта снятия транспортного средства с учета проставляется знак «-«. Дата указывается в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (подп. 119.4 п. 119 Инструкции N 2).
В графе 9 указывается коэффициент по периоду владения транспортным средством. Коэффициент рассчитывается делением количества месяцев владения транспортным средством на 12. В расчете количества месяцев владения не участвует месяц, в котором транспортное средство поставлено на учет в ГАИ, участвует месяц, в котором транспортное средство снято с учета. Коэффициент определяется с четырьмя знаками после запятой (абз. 2 п. 4, п. 5 ст. 307-7 НК-2021, подп. 119.5 п. 119 Инструкции N 2). В рассматриваемой ситуации коэффициент по периоду владения равен:
— по легковому автомобилю 1,0000 (12 мес. / 12);
— по грузопассажирскому автомобилю 0,5000 (6 мес. / 12).