Не позднее 01.04.2024 налоговые агенты обязаны представить сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога (далее — сведения о доходах физлиц). Одним из способов представления данных сведений является формирование и направление их посредством системы электронного декларирования EDeclaration (АРМ «Плательщик»).

Рассмотрим на условном примере, как заполнить сведения о доходах физлиц в АРМ «Плательщик».

1. Ситуация

ООО «Акация» (УНП 100000000) состоит на учете в инспекции МНС по Заводскому району г. Минска (код 102). Организация является налоговым агентом, обязанным представить сведения о доходах физлиц за 2023 г. в срок не позднее 01.04.2024 (абз. 1 ч. 2 п. 6 ст. 85, п. 1 ст. 216 НК; подп. 5.2 Положения о представлении сведений о доходах физлиц N 201; п. 7 перечня сведений о доходах физлиц N 201).

В данной организации на основании трудового договора с 01.06.2022 работает Иванов Иван Иванович (паспорт гражданина Республики Беларусь, идентификационный номер 3050176Т056РВ8). Он воспитывает одного ребенка до 18 лет, документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет на ребенка, представлены.

Подоходный налог исчисляется по ставке 13%.

Сведения о начисленных этому работнику в 2023 г. доходах, предоставленных ему налоговых вычетах, а также исчисленных и удержанных суммах подоходного налога, приведены в таблице:

Месяц	Заработная плата, руб.	Отпускные, руб.	Компенсация за неиспользованный отпуск, руб.	Подарки, руб.	Стандартный вычет на ребенка до 18 лет, руб.	Сумма исчисленного и удержанного подоходного налога по ставке 13%, руб.
Январь	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Февраль	1500,00			100,00	46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Март	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Апрель	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Май	930,00	485,00 (за период с 22 по 31 мая)			46,00	177,97 (930,00 + 485,00 — 46,00) х 13%
Июнь	1360,00	194,00 (за период с 1 по 4 июня)			46,00	196,04 (1360,00 + 194,00 — 46,00) х 13%
Июль	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Август	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Сентябрь	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Октябрь	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Ноябрь	1500,00				46,00	189,02 (1500,00 — 46,00) х 13%
Декабрь	1500,00		590,00	100,00	46,00	265,72 (1500,00 + 590,00 — 46,00) х 13%
Итого за 2023 г.	17 290,00	679,00	590,00	200,00	552,00	2340,91

Общая сумма начисленного дохода И.И.Иванова составила 18 759 руб. (17 290 руб. + 679 руб. + 590 руб. + 200 руб.). Общая сумма исчисленного и удержанного подоходного налога составила 2340,91 руб.

Рассмотрим, как организации ввести данные о доходах И.И.Иванова в АРМ «Плательщик» (подп. 5.2 Положения N 201).

Примечание
Для заполнения сведений о доходах физлиц необходимо использовать актуальную (обновленную) версию АРМ «Плательщик». Инструкцию по обновлению ПО и компонентов АРМ «Плательщик» можно скачать на сайте МНС.

2. Пояснения к заполнению

Для того чтобы приступить к заполнению сведений о доходах физлиц в АРМ «Плательщик» необходимо в меню нажать вкладку «Доходы физлиц».

Внизу экрана откроется панель «Доходы физлиц», на которой необходимо выбрать команду «Создать».

Далее откроется окно «Создание сведений о доходах физических лиц», предусмотренное для отражения общих данных о налоговом агенте, инспекции МНС по месту постановки на учет налогового агента, лице, ответственном за заполнение сведений и др.

В рассматриваемой ситуации указываем инспекцию МНС по Заводскому району г. Минска, код 102, УНП 100000000, ответственное лицо — Петрова Ольга Ивановна, телефон (8017) 300 00 00 (условно) (п. 8 Инструкции по заполнению сведений о доходах физлиц за 2023 г., размещенной на сайте МНС (далее — Инструкция).

Примечание
При сохранении в АРМ «Плательщик» общих сведений об организации в меню «Параметры…» — «Данные о плательщиках» эти сведения будут заполняться автоматически (подп. 3.1 «Ввод данных о плательщике» руководства администратора по установке и настройке программного обеспечения и компонентов АРМ «Плательщик» (http://old.nalog.gov.by/docs/rn/admin_payer.pdf), подп. 5.2 «Задание по умолчанию значений реквизитов декларации» руководства пользователя по работе в программном обеспечении АРМ «Плательщик» (http://old.nalog.gov.by/docs/rn/user_payer.pdf)).

Строка «Код структурного подразделения» заполняется в случае представления сведений о различных видах доходов в отношении одного и того же физического лица различными структурными подразделениями налогового агента исходя из специфики организации и ведения учета доходов физических лиц, за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь. Показатель этой строки может принимать значения от 01 до 1000, которые налоговый агент устанавливает самостоятельно (п. 8 Инструкции).

В нашем случае оставим проставленное программой значение 0.

Строку «Код налогового органа по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь» в рассматриваемой ситуации не заполняем.

Далее в этом же окне указываем год, за который отражаются сведения: вносим четыре цифры 2023 (ч. 9 и 10 п. 8 Инструкции).

В строке «Признак предоставляемых сведений» выбираем значение «основной», поскольку в нашем случае сведения о доходах физлиц заполняются и представляются впервые (ч. 11, абз. 2 ч. 12 п. 8 Инструкции).

Примечание
При подаче уточненных сведений в рамках отработки протоколов ошибок или в случае самостоятельного выявления ошибок в основных сведениях в строке «Признак представляемых сведений» необходимо выбрать значение «уточненные сведения».
В случае необходимости удаления ошибочных сведений проставляется признак «аннулированные сведения» (абз. 3 и 4 ч. 12 п. 8 Инструкции).

После заполнения всех необходимых общих данных активируется кнопка «Готово».

После нажатия кнопки «Готово» открывается окно «Доходы физлиц«, сверху которого отображены введенные ранее общие данные.

Раздел «Сведения о дивидендах» в рассматриваемой ситуации пропускаем, поскольку согласно условию дивиденды в организации не начислялись, и далее переходим к заполнению данных о доходах физических лиц.

В разделе «Сведения о физических лицах» нажимаем кнопку «Добавить».

После этого открывается окно «Сведения о ФЛ».

В разделе 2 «Данные физического лица — получателя дохода» в отношении работника И.И.Иванова указываем следующее (п. 9 Инструкции):

— в строке 2.1 «Идентификационный номер» — 3050176Т056РВ;

— строках 2.2 — 2.4 соответственно «Фамилия», «Собственное имя», «Отчество» — Иванов Иван Иванович.

Примечание
В отношении иностранных граждан (подданных иностранных государств) допускается указание имени и отчества латинскими буквами, как указано в документе, удостоверяющем личность. При отсутствии отчества соответствующая строка не заполняется;

— строке 2.5 «Код страны гражданства (подданства)» — код 112. Это код Республики Беларусь согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь (ОКРБ 017-99) «Страны мира».

Примечание
При указании в строке 2.5 кодов страны 643 — Российская Федерация, 031 — Азербайджан, 051 — Армения, 860 — Узбекистан, 762 — Таджикистан, 398 — Казахстан, 417 — Кыргызстан, 498 — Молдова в обязательном порядке должен быть заполнен раздел 2.8 «Адрес места жительства (места пребывания)» граждан государств — участников Содружества Независимых Государств (ч. 11 п. 9 Инструкции);

— строке 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» — значение 01, соответствующее указанию паспорта гражданина Республики Беларусь. Это значение выбираем из предлагаемого списка, нажав кнопку                  в этой строке.

Примечание
Строка 2.7 «Данные о реквизитах документа, удостоверяющего личность, или иного документа, его заменяющего, предназначенного для выезда за границу и выданного соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного гражданина (подданного), лица без гражданства (подданства) или международной организацией» заполняется только в отношении иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), не имеющих разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь.

Остальные строки в разделе 2 в рассматриваемой ситуации не заполняются.

В разделе 3 «Ставка подоходного налога» программа по умолчанию проставляет 13%. При необходимости указания иного ее размера можно воспользоваться предлагаемым списком.

В рассматриваемой ситуации применяем ставку налога в размере 13%, по которой в 2023 г. облагались доходы И.И.Иванова.

Примечание
Если у одного физического лица доходы облагались по различным ставкам — в отношении него необходимо заполнить несколько форм сведений о доходах в количестве применяемых ставок налога (п. 10 Инструкции).

О том, как в АРМ «Плательщик» отразить сведения о суммах начисленных  доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного подоходного налога, читайте в ilex.