С 01.01.2023 внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Рассмотрим основные налоговые изменения, касающиеся выполнения работ, оказания услуг.

1. Выполнение работ, оказание услуг иностранными организациями

1. С 01.01.2023 иностранным организациям, планирующим на основании договора выполнять работы и (или) оказывать услуги на территории Республики Беларусь дольше 180 дней непрерывно или в совокупности в течение 12 месяцев, при подаче заявления о постановке на учет не нужно представлять справку налогового органа страны места нахождения иностранной организации о ее регистрации в качестве плательщика в этой стране (подп. 1.5 ст. 70, п. 3, 4 ст. 180 НК).

Также предусмотрено, что нерезидентам, оказывающим услуги в электронной форме, не нужно представлять налоговую декларацию (расчет) по НДС за налоговые периоды, следующие за периодом, в котором в налоговый орган представлено уведомление о прекращении деятельности на территории Республики Беларусь (абз. 3 ч. 3 п. 2 ст. 40 НК).

2. Определено, что в период до постановки на учет в налоговых органах Республики Беларусь иностранных организаций и иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, обязанность исчислить и уплатить НДС по оборотам от реализации этих услуг возлагается на белорусские организации и ИП, приобретающих эти услуги (ч. 2 п. 1 ст. 141 НК).

3. Иностранные организации при выполнении работ, оказании услуг через постоянное представительство либо когда такая деятельность признается постоянным представительством и требуется постановка на учет в налоговых органах Республики Беларусь, должны в том числе представить в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период. Учетная политика представляется не позднее 20 рабочих дней со дня постановки на учет или обновления сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц). Исключением являются случаи, когда иностранной организацией положение об учетной политике на текущий налоговый период представлено ранее, а также если постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании полученных им документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения (ч. 2 подп. 1.4.2 ст. 22, ч. 6 п. 2 ст. 70 НК).

4. С 01.01.2023 установлено, что белорусские организации и ИП должны исчислять НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь не только у иностранных организаций, но и у иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п. 1 ст. 114 НК).

2. Порядок исчисления и льготы по НДС

1. С 01.01.2023 в отношении услуг передачи данных (услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи), вместо действовавшей в 2022 г. ставки 26%, теперь применяется общая ставка НДС по услугам электросвязи 25% (п. 4 ст. 122 НК, подп. 4.2 Указа № 131).

2. Уточнены положения по применению ставки НДС 0% при реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физлиц. В частности, закреплено, что основанием для применения указанной ставки НДС является представление плательщиком в налоговый орган ЭСЧФ с указанием в нем сведений о подтверждающих документах (подп. 1.12 ст. 122, ч. 2 п. 8 ст. 126 НК).

3. Определен порядок расчета налоговой базы НДС перевозчиками при реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов, выполненной последовательно несколькими перевозчиками и оформленной единым международным товарно-транспортным документом. В данном случае налоговая база определяется как сумма, подлежащая к получению от заказчика за всю перевозку в целом, за вычетом средств, подлежащих перечислению перевозчикам, которые привлечены к выполнению данной перевозки (п. 41 ст. 120 НК).

4. Предусмотрено, что при отсутствии в учетной политике организации указания о порядке определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу, моментом фактической реализации признается день отражения этих сумм в бухгалтерском учете. Данные положения применяются к суммам увеличения налоговой базы (п. 4 ст. 120, подп. 28.2 ст. 121 НК):

— за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

— в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом;

— в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

5. С 01.01.2023 скорректированы льготы по НДС по отдельным работам, услугам:

— уточнено, что освобождение от НДС помимо нелечебных косметологических услуг не распространяется и на физиотерапевтические услуги нелечебного характера. При этом конкретизировано понятие косметологических и физиотерапевтических услуг лечебного характера, под которым понимаются услуги, оказываемые по медицинским показаниям для достижения определенного терапевтического эффекта. При соответствии этим критериям по таким услугам льгота по НДС может использоваться (подп. 1.2 ст. 118 НК);

— упразднена льгота в отношении оборотов по реализации вспомогательных работ, выполняемых на технологической основе кинематографии при производстве фильмов, работ по тиражированию фильмов и аудиозаписей организациями культуры, а также Национальной государственной телерадиокомпанией, закрытыми акционерными обществами «Второй национальный телеканал», «Столичное телевидение» (абз. 5, 6 подп. 1.8 ст. 118 НК-2022);

— предусмотрена льгота по НДС в отношении оборотов по реализации платежных услуг (прием и обработка платежей, прием и выдача денежных средств и др.) поставщиками таких услуг, включенными Нацбанком в соответствующий реестр и не являющимися банками (подп. 1.56 ст. 118 НК).

О том, какие новшества и изменения нужно учитывать ИП и физлицам при выполнении работ, оказании услуг, а также что изменилось для арендодателей и арендаторов, читайте в ilex.