Для физических лиц, у которых имеются дети до 18 лет (родные или усыновленные (удочеренные)) и (или) иждивенцы, предусмотрены стандартные вычеты по подоходному налогу на каждого из них. Рассмотрим порядок предоставления указанных вычетов.

Физическое лицо — плательщик подоходного налога (далее — плательщик) может уменьшить облагаемый подоходным налогом доход, воспользовавшись правом на вычеты по подоходному налогу на ребенка до 18 лет и (или) иждивенца (далее — вычеты) (п. 3 ст. 199 НК).

Вычеты применяются в размере 51 руб. и (или) 97 руб. (подп. 1.2 ст. 209 НК).

Вычеты предоставляются за каждый календарный месяц года, в котором:

Вычеты предоставляются в размере не более облагаемого подоходным налогом дохода за месяц. Если сумма вычетов превышает облагаемый подоходным налогом доход, то сумма превышения на следующий месяц не переносится (ст. 209 НК).

Пример. Стандартные вычеты за месяц, в котором не было облагаемого подоходным налогом дохода

У работника двое несовершеннолетних детей. Он с 1 по 31 января текущего года находился в отпуске без сохранения заработной платы. Вычеты на детей за январь не предоставляются, так как облагаемого подоходным налогом дохода в январе у работника нет.

Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и (или) иждивенца ежемесячно на период (ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК):

Вычет	Период предоставления вычета
	с месяца	до конца месяца, в котором
на ребенка до 18 лет	— рождения (усыновления, удочерения) ребенка; — вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка	— ребенок достиг 18-летнего возраста; — вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка; — наступила смерть ребенка
на иждивенца-подопечного	установления опеки, попечительства	— прекращены опека, попечительство — наступила смерть иждивенца
на иждивенца-обучающегося старше 18 лет	начала образовательных отношений с учреждениями образования	— прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; — наступила смерть иждивенца
на иждивенца — инвалида I или II группы старше 18 лет	установления инвалидности	— истек установленный срок инвалидности; — наступила смерть иждивенца
на иждивенца — супругу (супруга) или на другое лицо, находящееся в отпуске по уходу (или осуществляющее уход) за ребенком до достижения им возраста 3 лет	начала отпуска по уходу (или осуществления ухода) за ребенком до достижения им возраста 3 лет	— закончился отпуск по уходу (или осуществление ухода) за ребенком до достижения им возраста 3 лет; — наступила смерть иждивенца

Родителям, лишенным родительских прав, вычет не предоставляется.

Как предоставляется вычет, если плательщик в течение года меняет место основной работы, а также если подтверждающие документы предоставлены позже, чем наступило право на вычет, читайте в ilex.