В.В.ВОРОБЬЕВА,
экономист

С 1 марта 2018 года начнут действовать новые План счетов бухгалтерского учета операций доверительного управления имуществом, а также Инструкция о порядке бухгалтерского учета операций доверительного управления имуществом, установленный и утвержденная соответственно постановлением Правления Нацбанка от 29.11.2017 № 471 «О бухгалтерском учете операций доверительного управления имуществом».

Инструкцией установлены основные требования к порядку бухгалтерского учета операций доверительного управления имуществом в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь» <*>.

Справочно. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества вверителя, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе (отдельно в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет <*>.

О назначении балансовых счетов Плана счетов, а также о том, какие данные отражаются по дебету и кредиту счета см. таблицу.

Таблица

Номер счета Наименование счета Назначение счета <*> Данные, отражаемые
По дебету счета По кредиту счета
АКТИВ
1001 Касса Счет предназначен для учета наличных денежных средств, поступивших в доверительное управление, полученных в процессе доверительного управления Поступление, получение наличных денежных средств Списание, выдача наличных денежных средств
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по вверителям, а в случае создания фонда – по каждому фонду
1011 Облигации Счета предназначены для учета ценных бумаг, полученных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления Стоимость полученных и (или) приобретенных ценных бумаг, в том числе поступление доходов в виде ценных бумаг, увеличение стоимости ценных бумаг по результатам переоценки, а также увеличение номинальной стоимости акций, находящихся в доверительном управлении Стоимость проданных, погашенных и (или) возвращаемых из доверительного управления ценных бумаг, уменьшение стоимости ценных бумаг по результатам переоценки
1012 Акции
1014 Прочие ценные бумаги
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам, выпускам, эмитентам ценных бумаг и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1031 Драгоценные металлы Счета предназначены для учета стоимости драгоценных металлов, драгоценных камней, полученных в доверительное управление, приобретенных в процессе доверительного управления Стоимость полученных, приобретенных драгоценных металлов, драгоценных камней, а также увеличение стоимости драгоценных металлов по результатам переоценки Стоимость проданных и (или) возвращаемых из доверительного управления драгоценных металлов, драгоценных камней, а также уменьшение стоимости драгоценных металлов по результатам переоценки
1032 Драгоценные камни
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам драгоценных металлов, драгоценных камней и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1040 Кредиты банкам Счет предназначен для учета кредитов, предоставленных банком — доверительным управляющим банкам в процессе доверительного управления имуществом Суммы задолженности банков по выданным кредитам Суммы, поступившие от банков в погашение задолженности по выданным кредитам, суммы, отнесенные на счета просроченной задолженности
1041 Просроченная задолженность по кредитам банкам Счет предназначен для учета просроченной задолженности по кредитам, предоставленным банкам в процессе доверительного управления имуществом Суммы просроченной задолженности банков Суммы, поступившие в погашение просроченной задолженности
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждому договору и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1050 Вклады (депозиты) Счет предназначен для учета денежных средств, размещенных банком – доверительным управляющим во вклады (депозиты) в процессе доверительного управления имуществом Средства, размещенные во вклады (депозиты) Возврат вклада (депозита)
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам вкладов (депозитов) и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1061 Расчеты по доверительному управлению Счет предназначен для учета расчетов по совершаемым в процессе доверительного управления имуществом операциям, а также сумм погрешностей в результате округления данных баланса — —
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждому дебитору и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1062 Начисленные доходы по доверительному управлению Счет предназначен для учета начисленных доходов по операциям доверительного управления имуществом, в том числе сумм накопленного процентного дохода, уплаченных при приобретении ценных бумаг по ценным бумагам с процентным доходом Суммы начисленных доходов Суммы полученных (подлежащих получению) доходов
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждому дебитору, виду доходов и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1070 Текущие (расчетные) счета банков Счета предназначены для учета денежных средств, поступивших в доверительное управление, и расчетов в процессе доверительного управления Денежные средства, поступившие в доверительное управление, а также денежные средства, полученные в процессе доверительного управления, в том числе при возврате вкладов (депозитов), погашении банками задолженности по кредитам Денежные средства, перечисленные в процессе доверительного управления, в том числе при размещении во вклады (депозиты), предоставлении банкам кредитов, а также денежные средства, возвращаемые из доверительного управления
1071 Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций
1072 Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций
1073 Текущие (расчетные) счета некоммерческих организаций
1074 Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей
1075 Текущие (расчетные) счета физических лиц
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1080 Производные финансовые инструменты Счет предназначен для учета стоимости производных финансовых инструментов, приобретенных в процессе доверительного управления Увеличение стоимости производных финансовых инструментов и расчеты по ним Уменьшение стоимости производных финансовых инструментов и расчеты по ним
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждому договору, являющемуся производным финансовым инструментом, и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1081 Прочее имущество Счет предназначен для учета прочего имущества, полученного в доверительное управление и не учтенного на счетах групп 100–103 Стоимость полученного прочего имущества Стоимость проданного или возвращенного из доверительного управления прочего имущества
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждому объекту (виду) имущества и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1091 Расходы по доверительному управлению Счет предназначен для учета расходов по операциям доверительного управления имуществом, в том числе в результате переоценки активов и обязательств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов — —
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам расходов и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
ПАССИВ
1100 Доверительный (трастовый) счет Счета предназначены для учета имущества, полученного в доверительное управление Стоимость имущества, возвращаемого из доверительного управления —
1101 Счет по учету ценных бумаг
1103 Счет по учету драгоценных металлов и драгоценных камней
1104 Счет по учету прочего имущества
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам имущества, вверителям и каждому договору доверительного управления
1111 Расчеты по доверительному управлению Счет предназначен для учета расчетов по совершаемым в процессе доверительного управления имуществом операциям, а также сумм погрешностей в результате округления данных баланса — —
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по каждому кредитору и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1121 Переоценка валютных статей Счет предназначен для учета переоценки активов и обязательств, возникающих при совершении операций в иностранной валюте — —
1122 Переоценка статей в драгоценных металлах Счет предназначен для учета переоценки драгоценных металлов — —
1123 Переоценка ценных бумаг Счет предназначен для учета переоценки ценных бумаг — —
1124 Переоценка производных финансовых инструментов Счет предназначен для учета переоценки производных финансовых инструментов — —
1181 Доходы по доверительному управлению Счет предназначен для учета доходов, полученных по операциям доверительного управления имуществом, в том числе в результате переоценки активов и обязательств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов — —
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам доходов и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)
1191 Прибыль (убыток) по доверительному управлению Счет предназначен для учета финансового результата (прибыль или убыток) деятельности банка – доверительного управляющего за период выполнения договора доверительного управления имуществом. Пассивный остаток означает прибыль, активный остаток – убыток Суммы, списываемые со счета 1091, а также суммы, распределяемые согласно договору доверительного управления имуществом Суммы, списываемые со счета 1181
Примечание. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по договорам доверительного управления имуществом и вверителям (в случае создания фонда – по каждому фонду)

Обратите внимание!
Все операции по доверительному управлению имуществом совершаются только с использованием этих счетов и оформляются мемориальными ордерами <*>.