Финансовые услуги, которые нередко представляют собой комиссионные вознаграждения за совершение платежных операций, могут появиться как по экспорту, так и по импорту у любой белорусской организации. Поэтому очень важно понимать особенности их отражения в форме 12-вэс (услуги) при превышении стоимости всех оказанных или полученных организацией финансовых услуг порогового значения в 1000 долл. за отчетный месяц. Указания по заполнению формы 12-вэс (услуги) (далее — Указания) утверждены постановлением Белстата от 14.10.2022 N 95 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) «Отчет об экспорте и импорте услуг» и Указаний по ее заполнению».

1. Порядок отражения финансовых услуг в форме 12-вэс (услуги)

Порядок отражения финансовых услуг (код 0600) изложен в п. 26 Указаний. Вначале необходимо разъяснить данный порядок для его правильного понимания и применения при включении информации в форму 12-вэс (услуги).

В качестве стоимости финансовых услуг следует отражать суммы всех видов комиссионных вознаграждений при проведении финансовых операций (ч. 3 п. 26 Указаний).

Финансовые услуги охватывают большой объем вспомогательных услуг, связанных с проведением платежей в тех или иных случаях (при расчетах за товары, услуги, уплатах кредитов, процентов по ним и т.д.).

Например, если иностранный банк или иностранная факторинговая компания выдала белорусской организации кредит или осуществила расчет с кредитором, то суммы процентных платежей по кредиту банка или суммы оплаченной кредиторской задолженности факторинговой компанией не подлежат отражению белорусской организацией по импорту в форме 12-вэс (услуги) (ч. 6 п. 26 Указаний). Но будут отражены, например, по импорту посреднические услуги банка по заключению договоров комиссии или услуги компании-фактора в рамках обслуживания торговых операций.

Другим примером финансовых услуг является выдача иностранным банком для белорусской организации банковской гарантии. Сама сумма, уплаченная иностранным банком третьему лицу с целью обеспечения выполнения финансовых обязательств белорусской организации по оплате товаров или услуг, в отчет по импорту белорусской организацией не включается. Подлежит отражению только комиссионное вознаграждение банка за предоставление банковской гарантии.

Еще одним примером финансовой услуги является оплата комиссии за открытие в зарубежном банке аккредитива. При этом ни зачисление денег в аккредитив, ни списание денег с него в качестве оплаты товаров или услуг не является ни экспортом, ни импортом финансовых услуг.

В отчетность необходимо включать случаи оказания финансовых услуг юридическими лицами-поручителями, которые получают от нерезидента вознаграждение, например, за выдачу поручительства по кредитному договору на условиях заключенного с нерезидентом соглашения о выдаче поручительства. Такие вознаграждения также отражаются по коду 0600.

Среди финансовых услуг распространенными являются платежные услуги, в том числе эквайринг платежных операций, инициирование платежей, которые могут поставляться как финансовыми организациями (банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями), так и нефинансовыми организациями (т.е. практически любыми организациями Республики Беларусь при наличии соответствующих договорных обязательств перед нерезидентом).

Приведем следующий пример. Белорусский производитель станков и комплектующих поставил в Российскую Федерацию покупателю детали. Российский покупатель не имеет возможности напрямую оплатить белорусский товар. В связи с этим белорусская организация обращается на договорной основе к российскому финансовому посреднику с поручением перевести деньги от российского покупателя в белорусский банк на расчетный счет белорусской организации. Российский посредник принимает платежное указание с соответствующей информацией о деталях платежа и передает его банку, в котором открыт счет российского покупателя, и обеспечивает прием от него платежа, в дальнейшем перенаправляя его в адрес белорусского производителя.

За совершенную совокупность действий по переводу платежа посредник выставляет белорусской организации акт выполненных работ с суммой комиссионного вознаграждения, которое последняя должна отразить в форме 12-вэс (услуги) в импорте по коду 0600 и стране 643 (стране резидентной принадлежности финансового посредника).

Вознаграждения за услуги, предоставляемые в связи с совершением операций с финансовыми инструментами, отражаемые в форме 12-вэс (услуги) по коду 0600, могут взыматься:

— при заключении валютных сделок по поручению клиентов форекс-компаниями;

— совершении операций финансовыми брокерами по покупке-продаже ценных бумаг (акций, облигаций, опционов, фьючерсов), включая услуги по их хранению в бирже.

Примечание
В случае совершения операций брокерами по покупке-продаже товаров или услуг комиссионное вознаграждение отражается по коду 1013 «Связанные с торговлей услуги».

Примеры других услуг, связанных с финансовой деятельностью. Кроме перечисленных в ч. 1 п. 26 Указаний услуг консультирования и управления активами могут также встречаться следующие:

— услуги эмитентов банковских карточек;

— услуги присвоения кредитного рейтинга и анализа финансового состояния и платежеспособности организации.

Отдельно необходимо остановиться на услугах управления активами, разработки инвестиционных проектов и других услугах финансового менеджмента.

Белорусское промышленное предприятие может обратиться к иностранному инвестору или финансовому консультанту для разработки инвестиционного проекта путем определения его целей, инвестора с указанием направления использования вложенных денежных средств, оценкой платежеспособности для обеспечения расчетов по обязательствам перед инвестором, определения правил реализации и контроля инвестиционного плана. Такие услуги будут относиться к финансовым услугам по коду 0600 (а не к услугам в области управления по коду 1007).

2. Типичные ошибки, которые возникают у респондентов при заполнении в отчете кода 0600

Ошибка 1. Финансовые услуги могут предоставляться банками, валютными, товарными и фондовыми биржами, факторинговыми компаниями, организациями-эмитентами кредитных карточек, агентствами кредитного рейтинга, организациями, выступающими в качестве финансовых консультантов, другими финансовыми организациями, а также отделениями почтовой связи в части комиссионных вознаграждений за услуги, связанные с отправкой и выплатой почтовых денежных переводов (ч. 2 п. 26 Указаний). В этом перечне нет производственно-торговых предприятий, транспортных перевозчиков и экспедиторов, строительных трестов, туристических и рекламных агентств и других предприятий, которые, несмотря на то что их основной вид деятельности не имеет отношения к финансовой, могут оказывать некоторые виды финансовых услуг. Бухгалтер такой организации может ошибочно подумать, что при возникновении финансовой услуги, особенно в экспорте, ему нужно отразить другой код вида услуги (например, 1099).

Необходимо принимать во внимание, что в ч. 2 п. 26 Указаний приведен перечень организаций, которые чаще других оказывают нерезидентам финансовые услуги. Однако на практике финансовые услуги встречаются у организаций, основной вид деятельности которых не связан с финансовой (например, занятые производством товаров или строительством).

В частности, в Республике Беларусь действует Закон N 164-З. Его положениями предусмотрена возможность оказывать платежные услуги субъектами платежных отношений, которые включены в реестр поставщиков платежных услуг, в который не может быть включен лишь ограниченный перечень участников (гл. 8 Закона N 164-З).

Таким образом, большинство настоящих и потенциальных респондентов формы 12-вэс (услуги) при наличии договорных обязательств с нерезидентами об оказании или организации оказания платежных услуг должны отразить их в отчете в качестве финансовых услуг.

Среди прочих организаций, отражающих финансовые услуги, могут быть:

розничные магазины при предоставлении услуг снятия наличных денег нерезидентам (при условии наличия документальных подтверждений их гражданства);

оптовые организации, осуществляющие по договору с нерезидентом перевод денежных средств от него другой белорусской оптовой организации за поставленный ею нерезиденту товар.

Такие организации отражают в форме 12-вэс (услуги) только стоимость вознаграждения за проведение финансовых операций, но не саму сумму снятых наличных денег или стоимость поставленного товара.

В то же время финансовые услуги, в том числе по экспорту, могут возникать у белорусских организаций также на уровне обязательств возмещений вознаграждений за организованные ранее финансовые услуги в рамках заключенных договоров или соглашений о компенсации затрат по выплате вознаграждений.

Пример
Белорусский стройтрест строит школу в Ярославле по заключенному с российским заказчиком договору. Помимо этого, стройтрест подписывает с иностранным заказчиком соглашение о компенсации затрат по выплате вознаграждения банку по открытию и обслуживанию банковской гарантии.
Предположим, белорусский стройтрест не смог самостоятельно оплатить приобретение в Российской Федерации материалов и воспользовался услугами гарантии белорусского банка по оплате этих материалов. За проведение белорусским банком данного платежа белорусский банк взял с белорусского стройтреста комиссию. Комиссионное вознаграждение, перевыставляемое стройтрестом отдельным счетом для возмещения российскому заказчику в рамках соглашения, подлежит отражению в форме 12-вэс (услуги) в экспорте по коду вида услуги 0600 и страны 643.

Ошибка 2. Финансовые услуги нельзя путать с финансовыми результатами. Комиссионные вознаграждения при проведении финансовых операций, предусмотренные договором на оказание услуг, чтобы быть отраженными в форме 12-вэс (услуги), должны быть отделены от сумм прибылей и убытков в результате проведения таких операций и фигурировать в первичных учетных документах.

Пример
Белорусская биржа совершает в интересах нерезидента валютные сделки, в результате которых по итогам отчетного месяца по взаимозачету всех операций у биржи возникает итоговая прибыль (соответствующая графа с таким показателем в отчетном документе биржи перед клиентом может быть названа английским словом Profit). Договором с нерезидентом предусмотрено взимание комиссии за проведение валютных сделок (англ. Fee). Данные показатели фигурируют в отчетном документе биржи по пользователям в соответствующих графах (Profit и Fee).
Отражению в отчете по коду 0600 будут подлежать предусмотренные договором комиссионные вознаграждения (графа Fee). Прибыль от валютных сделок (графа Profit), заработанная по итогам отчетного месяца, являясь, как и комиссионное вознаграждение за оказанные нерезиденту услуги, также частью дохода биржи, тем не менее экспортом услуг не является, т.к. представляет собой не стоимость услуги проведения валютной операции, а результат операции (прибыль или убыток).

Ошибка 3. Белорусский поставщик платежной услуги нерезиденту, получивший по его поручению из-за рубежа денежные средства на свой счет за услуги этого нерезидента и в дальнейшем осуществивший ему перевод платежа, отражает в отчете по экспорту только стоимость комиссионного вознаграждения за платежную услугу (денежный перевод), выставленную нерезиденту, и не отражает по экспорту стоимость самой услуги, за которую был осуществлен этот перевод.

Пример
Российская проектная фирма просит по договору белорусскую фирму-посредника осуществить денежный перевод из Италии в Российскую Федерацию за инженерные услуги, ранее оказанные по договору российским резидентом итальянскому. Белорусский посредник, используя свой расчетный счет в банке, запрашивает у банка итальянского плательщика платеж в свой адрес и в дальнейшем переводит деньги российскому заказчику. За такие операции белорусский посредник взимает комиссионное вознаграждение, которое должно быть им отражено в экспорте по коду 0600 и стране по коду 643.
Но сумма переведенных денежных средств из Италии, временно зачисленная на счет банка белорусского посредника, в форме 12-вэс (услуги) как экспорт в Италию не отражается ввиду отсутствия у белорусского резидента с итальянским договора на оказание инженерных услуг.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex