Специалисты МНС в письме от 20.04.2021 N 2-2-10/00906 разъяснили для лизингодателей новый порядок налогообложения прибыли по договорам финансовой аренды (лизинга), вызванный изменениями в НК-2021.

Для целей исчисления налога на прибыль доходы от передачи имущества в финансовую аренду (лизинг) включаются в состав внердоходов. Дата отражения этих доходов до 2021 года была определена в отдельной норме и соответствовала дню передачи имущества в финансовую аренду (лизинг), которым признавался последний день каждого месяца, к которому относится лизинговый платеж по такой передаче, но не ранее даты фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю (ч. 2 подп. 3.18 ст. 174 НК-2020).

С 2021 года данная норма из НК исключена и с указанного периода доходы от передачи имущества в финансовую аренду (лизинг) отражаются во внердоходах на дату признания их в бухучете (ч. 2 п. 2, подп. 3.18 ст. 174 НК).

Расходы по передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) включаются при исчислении налога на прибыль в состав внеррасходов на дату отражения соответствующих доходов от передачи имущества в финансовую аренду (лизинг), учитываемых в порядке, определенном подп. 3.18 ст. 174 НК (подп. 3.19 ст. 175 НК).

Передача предмета лизинга в долгосрочный лизинг в части его первоначальной стоимости в бухучете отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-4 «Прочие расходы») и кредиту счета 03 «Доходные вложения в материальные активы» (субсчет 03-2 «Предметы финансовой аренды (лизинга)»). Контрактная стоимость передаваемого лизингополучателю предмета лизинга (без суммы налога на добавленную стоимость) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») (п. 6 НСБУ N 73).

Таким образом в 2021 году при долгосрочном лизинге контрактная стоимость предмета лизинга и первоначальная стоимость переданного предмета лизинга включается в состав внердоходов и внеррасходов соответственно в том отчетном периоде, в котором предмет лизинга передан лизингополучателю.

Что касается порядка налогообложения операций по действующим договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 2021 года, то контрактная и первоначальная стоимости предмета лизинга, переданного лизингополучателю до 2021 года в частях, не учтенных до 2021 года при исчислении налога на прибыль, включаются соответственно в состав внердоходов и внеррасходов в I квартале 2021 года.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex