На сайте pravo.by опубликован Закон от 30.12.2022 N 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон N 230-З). Среди прочих новшеств он содержит изменения на 2023 г. по налогу на недвижимость. Рассмотрим наиболее важные из них для организаций и отчасти для физлиц.

1. Основные изменения по налогу на недвижимость для организаций

1.1. Объекты обложения налогом на недвижимость

С 01.01.2023 откорректирован список организаций и ИП, которым бюджетные организации могут сдавать в аренду (иное пользование) капстроения без утраты права на освобождение от налога на недвижимость. В этот список включены организации и ИП, осуществляющие образовательные программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи (п. 119 ст. 2 Закона N 230-З, п. 5 ст. 226 НК).

Статья 227 НК-2022 дополнена уточняющей нормой о том, что организации на УСН, ведущие учет в Книге при УСН, для исчисления налога на недвижимость используют данные только из этой Книги (п. 6 ст. 227 НК).

1.2. Льготы по налогу на недвижимость

Изменен порядок освобождения от налога на недвижимость капстроений организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций. С 01.01.2023 для применения этой льготы организации, их обособленные подразделения, осуществляющие санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, должны быть включены в перечень, утвержденный постановлением Совмина от 26.10.2021 N 610. Также внесено положение о том, что в целях применения освобождения от налогообложения Минкультуры по мере обращения будет выдавать организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры (п. 121 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 1.4 ст. 228 НК).

С 01.01.2023 внесены изменения в норму об освобождении от налога на недвижимость капстроений, предназначенных для охраны окружающей среды. Она дополнена ссылкой на перечень, утвержденный Указом от 20.03.2009 N 144. Этот перечень в виде отдельного приложения 38 включен в НК (п. 121 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 1.8 ст. 228 НК).

Изменен порядок освобождения от налога на недвижимость капстроений, признаваемых историко-культурными ценностями. Ранее эта льгота не распространялась на капстроения, используемые организациями для осуществления предпринимательской деятельности, кроме капстроений бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры. С 01.01.2023 данное ограничение исключено из НК (п. 121 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 1.9 ст. 228 НК).

Перечень льгот по налогу на недвижимость с 01.01.2023 дополнен нормой об освобождении от налога на недвижимость капстроений организаций, признанных банкротами, в отношении которых открыто ликвидационное производство. Льгота будет применяться по квартал, в котором организация будет исключена из ЕГР (п. 121 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 1.21 ст. 228 НК).

Изменен список организаций и ИП, которым можно сдавать в аренду (иное пользование) льготируемые капстроения без утраты права на освобождение от налога на недвижимость. С 01.01.2023 в это число также входят организации и ИП, осуществляющие образовательные программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи (п. 121 ст. 2 Закона N 230-З, п. 2 ст. 228 НК).

1.3. Налоговая база налога на недвижимость

Внесены изменения в порядок определения налоговой базы по капстроениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (лизинг, иное пользование) у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

С 01.01.2023 налоговая база по таким объектам определяется исходя из их стоимости в договорах аренды (лизинга, иного пользования), но не менее стоимости оценки этих капстроений. То есть устанавливается порядок, аналогичный порядку определения налоговой базы при аренде капстроений у физлиц. Исключение — сооружения магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также объекты налогообложения, обеспечивающие функционирование этих сооружений, расположенные на территории Республики Беларусь и переданные иностранной организацией в аренду, иное владение (пользование) (п. 122 ст. 2 Закона N 230-З, п. 2 ст. 229 НК).

1.4. Обязанности плательщиков

В связи с тем что с 2022 г. налог на недвижимость физлицам исчисляется по окончании календарного года, изменены сроки подачи сведений в налоговые органы. Так, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, будут представляться сведения (п. 124 ст. 2 Закона N 230-З, п. 19 ст. 232 НК):

— о приемке в эксплуатацию финансируемых физлицами законченных возведением одноквартирных жилых домов, квартир в блокированных жилых домах, нежилых построек — местными исполнительными и распорядительными органами;

— приемке в эксплуатацию дач и гаражей, законченных возведением, — дачными и гаражными кооперативами;

— законченных возведением садовых домиках — садоводческими товариществами;

— зарегистрированных в установленном порядке договорах об отчуждении жилых домов (долей в праве собственности на них) в сельской местности, эксплуатируемых до 08.05.2003, — местными исполкомами. В 2022 г. эти сведения подавались ежеквартально.

То есть вышеуказанные сведения за 2022 г. нужно будет подать не позднее 01.03.2023.

1.5. Учет сумм налога на недвижимость

С 01.01.2023 из ст. 234 НК-2022, регулирующей учет сумм налога на недвижимость, исключено положение о том, что бюджетные организации в случае признания их плательщиками налога на недвижимость включают суммы исчисленного налога в состав внеррасходов. Это вызвано тем, что с 01.01.2023 в целях исчисления налога на прибыль сдача в аренду признается услугой. Доходы от сдачи в аренду будут включаться в выручку от реализации. Ранее они включались в состав внердоходов. Поэтому с 2023 г. бюджетные организации включают суммы исчисленного налога на недвижимость по сданным в аренду капстроениям в затраты, а не в состав внеррасходов (подп. 3.18 ст. 174, п. 1 ст. 168 НК-2022, п. 79, 84, 126 ст. 2 Закона N 230-З, п. 1 ст. 168, ст. 234 НК).

2. Основные изменения по налогу на недвижимость для физлиц, в т.ч. ИП

С 01.01.2023 для плательщиков-физлиц установлены фиксированные ставки налога на недвижимость в отношении объектов налогообложения, по которым налоговыми органами не получены данные об их площади (протяженности). Налоговая база в этом случае будет определяться как количество таких объектов в налоговом периоде. Ставки установлены отдельным приложением 33 к НК и дифференцированы в зависимости от населенного пункта и вида объекта налогообложения (п. 122, 123 ст. 2 Закона N 230-З, п. 3 ст. 229, подп. 1.2 ст. 230 НК).

Описанный порядок исчисления налога на недвижимость для физлиц распространен на 2022 г., а также на предшествующие налоговые периоды. В 2023 г. физлица уплачивали только авансовый платеж в размере 50% исчисленного им налога. При отсутствии в налоговом органе сведений о площади объекта налогообложения авансовый платеж не предъявлялся. Поэтому физлицо — собственник такого объекта налогообложения уплатит налог на недвижимость по нему за 2022 г. в 2023 г. на основании извещения инспекции МНС, в котором налог будет исчислен с применением фиксированной ставки (п. 8 ст. 7 Закона N 141-З, п. 17 ст. 232, ч. 1 п. 4 ст. 233 НК, п. 2 ст. 5 Закона N 230-З).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex