С 01.01.2023 введен НПД. Применение такого особого режима налогообложения физлицами является добровольным, а в отдельных случаях обязательным (п. 193 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона N 141-З, п. 186 ст. 2 Закона N 230-З, абз. 9 п. 2 ст. 10, гл. 40 НК-2023).

В добровольном порядке плательщиками НПД могут стать физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому постановлением N 851, а также в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 (включительно) физлица, осуществляющие ремесленную деятельность, в отношении такой деятельности, и начавшие применение НПД в установленном порядке (п. 193 ст. 2 Закона N 141-З, абз. 2 ч. 1 п. 9 ст. 5, абз. 7 ст. 10 Закона N 230-З, ст. 378 НК-2023).

Обязанность по применению НПД установлена с 01.07.2023 для физлиц, осуществляющих ремесленную деятельность и (или) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в отношении такой деятельности, за исключением отдельных случаев (п. 182, 185, 186 ст. 2, абз. 4 ст. 10 Закона N 230-З, п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 377, п. 2 ст. 378 НК-2023 (в ред. от 01.07.2023)).

При этом физлицам, осуществляющим деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, необходимо учитывать следующее.

Перевод физлиц на уплату сбора за оказание услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, предусмотренном гл. 39 НК-2023, по решению местных органов власти вместо уплаты НПД не допускается, если агроэкоусадьба располагается в населенном пункте, включенном местным органом власти в перечень населенных пунктов, на территории которых запрещено размещение агроэкоусадеб, но при этом в такой агроэкоусадьбе в соответствии с законодательством может продолжаться осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п. 186 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 3 п. 2 ст. 378 НК-2023).

Необходимо также отметить, что с 01.01.2023 физлица вправе применять НПД в порядке, установленном гл. 40 НК-2023, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физлиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения (оказания) таких работ, услуг и передачи их результатов (ч. 1 ст. 7 Закона N 230-З).

Деятельность физлиц с применением НПД в порядке, установленном гл. 40 НК-2023, не рассматривается как предпринимательская (ч. 2 ст. 7 Закона N 230-З).

Обратите внимание!
Сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме (ч. 3 ст. 7 Закона N 230-З).

Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный (п. 187 ст. 2, абз. 2 ст. 10 Закона N 230-З, ст. 379 НК-2023):

— от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками — гражданами Республики Беларусь;

— источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.

Обратите внимание!
Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами (п. 5 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 2.19-2 ст. 13 НК-2023).

Уплата НПД заменяет уплату подоходного налога с физлиц (за исключением подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах), сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и единого налога с ИП и иных физлиц по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД, а также включает в себя обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее — ФСЗН) для физлиц, которые признаются плательщиками таких взносов (п. 188 ст. 2, абз. 2 ст. 10 Закона N 230-З, п. 1 ст. 380 НК-2023).

Установлено две ставки, по которым облагается профессиональный доход (п. 187, 191 ст. 2 Закона N 230-З, ст. 379, 381-2 НК-2023).

Так, НПД составит 10% от величины доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, сдачи в аренду и иное возмездное пользование имущества, а ставка в размере 20% применяется в следующих случаях (п. 191 ст. 2 Закона N 230-З, ст. 381-2 НК-2023):

— если сумма профессиональных доходов, полученных от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в год превысит 60 000 руб. — в части такого превышения;

— при выявлении налоговым органом неуплаты физлицом налога с полученного профессионального дохода. При этом льготы физлицу по НПД не предоставляются.

Физлицо, впервые применяющее НПД, имеет право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на сумму налогового вычета в размере 2000 руб. Данный вычет применяет налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных плательщиком доходов начиная с первого. Если физлицо отказалось от НПД, а затем повторно начинает его применять, налоговый вычет в такой ситуации предоставлен не будет (п. 192 ст. 2 Закона N 230-З, п. 1, 3 ст. 381-3 НК-2023).

Кроме того, пенсионеры — плательщики НПД имеют право на льготу в виде освобождения от уплаты взносов в бюджет ФСЗН. Для этого физлицу необходимо с помощью приложения «Налог на профессиональный доход» уведомить налоговый орган о получении пенсии (п. 192 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 2 п. 5 ст. 381-3 НК-2023).

Для того чтобы стать плательщиком НПД, физлицо обязано использовать приложение «Налог на профессиональный доход». Скачать его можно бесплатно с официального сайта МНС на любой имеющийся гаджет, подключенный к сети Интернет, а затем через него проинформировать налоговый орган о применении НПД (п. 189 ст. 2 Закона N 230-З, п. 1 ст. 381 НК-2023).

Порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов, информации о прекращении применения НПД, определен постановлением N 433 (п. 193 ст. 1 Закона N 141-З, п. 189 ст. 2 Закона N 230-З, п. 1 ст. 381 НК-2023).

Уплачивать НПД необходимо за отчетный месяц. Налоговый орган через приложение уведомит о сумме, подлежащей уплате (п. 193 ст. 2 Закона N 141-З, ст. 381-4, п. 1 ст. 381-7 НК-2023).

Физлицо вправе отказаться от применения НПД. О принятом решении оно обязано проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход». Если в последующем такое решение физлицом будет изменено, то повторно перейти на применение НПД можно будет не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено НПД (п. 189 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 2 п. 1, п. 4 ст. 381 НК-2023).

Кроме того, НПД можно уплачивать в отношении деятельности, являющейся объектом обложения единым налогом, за исключением отдельных ее видов. Так, нельзя применить НПД к таким видам, как (п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, п. 5 ст. 336 НК-2023):

— деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

— деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

— музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.

Следует иметь в виду, что перейти на применение НПД физлицо может только после уведомления налогового органа по месту постановки на учет о принятии решения об отказе от применения единого налога. Излишне уплаченная сумма единого налога за календарный месяц, в котором осуществлен переход на применение НПД, будет зачтена в счет уплаты налога или возвращена физлицу (п. 172, 173 ст. 2 Закона N 230-З, п. 40 ст. 342, п. 4 ст. 344 НК-2023).

Как уже отмечалось выше, в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 физлица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе в отношении такой деятельности применять НПД. Если принято решение о переходе на НПД, то физлицо прекращает уплату сбора по ремесленной деятельности с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформирует налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении НПД по ремесленной деятельности и об отказе от применения сбора по ремесленной деятельности. Излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, будет зачтена в счет уплаты налога или возвращена физлицу (п. 9 ст. 5 Закона N 230-З).

Примечание
На сайте МНС информация о физлице — плательщике НПД и выданном им чеке размещена в сервисах «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход» и «Проверка чеков, выданных плательщиками налога на профессиональный доход».

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex