1. Корректировки порядка определения налоговой базы

Ежегодно кадастровая стоимость земли, применяемая в качестве налоговой базы земельного налога, пересчитывается. На 01.01.2022 налоговая база для исчисления земельного налога за 2022 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке (п. 9 ст. 7 Закона N 141-З):

— для общественно-деловой и производственной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2019 и 2020 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2021 и 2022 годы;

— для жилой многоквартирной зоны — в белорусских рублях на дату оценки такой зоны, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2021 и 2022 годы;

— для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон.

Обратите внимание!
Плательщикам земельного налога не нужно самостоятельно определять налоговую базу в указанном порядке. Они, как и прежде, могут получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2022, зайдя на сайт ГУП «Национальное кадастровое агентство».

2. Увеличение порога кадастровой стоимости земли для целей установления налоговой базы

Какая налоговая база (площадь или кадастровая стоимость предоставленного земельного участка) применяется для исчисления земельного налога, зависит от установленного порога кадастровой стоимости земельных участков. Размер порога по всем видам оценочных зон на 2022 год увеличен следующим образом:

Вид оценочной зоны земельного участка Размер порога (в руб. за гектар)
2021 год <*> 2022 год <**>
Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций 8 608 9 228
Общественно-деловая зона для размещения автомобильных рынков, игорных заведений 5 738 6 151
Общественно-деловая зона для размещения иных объектов 31 298 33 551
Производственная зона 15 648 16 775
Рекреационная зона 17 213 18 452
Жилая многоквартирная зона 45 905 49 210
Жилая усадебная зона 22 953 24 606

3. Индексация ставок земельного налога

Увеличены на прогнозный показатель инфляции ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь, по всем оценочным зонам:

Вид оценочной зоны земельного участка Размер ставки (в руб. за гектар)
2021 год <*> 2022 год <**>
Общественно-деловая зона, производственная зона, рекреационная зона 172,13 184,52
Жилая многоквартирная зона 11,49 12,32
Жилая усадебная зона 22,96 24,61
———————————

<*> — 6.3 ст. 241 НК-2021.

<**> Подп. 6.1 — 6.3 ст. 241 НК-2022.

 

Традиционно проиндексированы ставки земельного налога на земли сельхозназначения (приложения 3 и 4 к НК-2021, приложения 3 и 4 к НК-2022). Кроме того, ставка на такие земли, занятые капстроениями,  установлена в размере 1,04 руб. за гектар вместо 0,97 руб. (п. 3 ст. 241 НК-2021, п. 3 ст. 241 НК-2022).

4. Общие корректировки в порядке исчисления земельного налога и представления деклараций

С 01.01.2022 исчисление или прекращение исчисления земельного налога организациями, его пересчет в течение отчетного года в различных ситуациях (при использовании льготы, при сдаче в аренду капстроений на освобожденных земельных участках и в иных случаях) (далее — обстоятельство) будут производиться не с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, а с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли данные обстоятельства (п. 4, 5, 8, 9 ст. 243 НК-2022). Исключение установлено для организаций в случае их перехода с 1-го числа первого месяца квартала на общий порядок налогообложения (или особый режим с уплатой земельного налога) либо в случае их перехода на особый режим без уплаты земельного налога. Тогда земельный налог исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, с которого применяется режим с его уплатой, либо не исчисляется с 1-го числа месяца, с которого применяется особый режим без его уплаты (п. 7 ст. 243 НК-2022).

Кроме того, за самовольно занятый земельный участок земельный налог исчисляется организациями с 1-го числа первого месяца квартала, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка (п. 6 ст. 243 НК-2022).

Изменения и (или) дополнения, связанные с возникшими обстоятельствами, вносятся в декларацию по земельному налогу не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место данные обстоятельства (п. 2 ст. 244 НК-2022).

5. Изменения в порядке исчисления земельного налога в отношении некоторых земельных участков

Земельные участки (их части), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию. С 01.01.2021 в отношении таких земельных участков не применяется освобождение от земельного налога как по земельным участкам, на которых расположены впервые введенные в действие капстроения (здания, сооружения) (ч. 2 подп. 1.30 ст. 239 НК-2022).

Кроме того, в отношении таких земельных участков организации не смогут применять к ставке земельного налога понижающие коэффициенты (0,2; 0,4; 0,6; 0,8) (ч. 2 п. 12 ст. 241 НК-2022).

Земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капстроениями или госрегистрация которых не требуется (далее — линии электропередачи), используемые энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго». С 01.01.2022 действует особый порядок установления вида оценочной зоны и налоговой базы по таким земельным участкам. Их функциональное использование (вид оценочной зоны) определяется как производственная зона независимо от целевого назначения земельного участка, установленного местным исполкомом. А налоговая база определяется из расчета 1,5 кв. м на каждую опору (ч. 2 п. 3 и п. 4-1 ст. 240 НК-2022).

Земельный налог с учетом установленных особенностей будет исчисляться следующим образом (п. 10 ст. 7 Закона N 141-З):

— с 01.01.2022 — если линии электропередачи введены в эксплуатацию до 31.12.2021;

— с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом ввода линий электропередачи в эксплуатацию, — при их введении начиная с 01.01.2022.

6. Дополнение порядка применения к ставке коэффициентов по решениям местных органов власти

Закреплен применяемый на практике порядок исчисления земельного налога при уменьшении ставки по решениям местных Советов депутатов. Так, с 01.01.2022 установлено, что земельный налог по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми согласно п. 10 ст. 241 НК-2022, исчисляется с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них (ч. 2 п. 2 ст. 243 НК-2022).

7. Изменения в условиях непризнания бюджетных организаций плательщиками земельного налога при аренде капстроений

Как и прежде, бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога при передаче в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) капстроений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на предоставленных им земельных участках, если арендаторы включены в установленный перечень (ч. 2 п. 1 ст. 237 НК-2022).

С 01.01.2022 данный перечень дополнен представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований (ч. 3 п. 1 ст. 237 НК-2022).

Кроме того, с 01.01.2022 бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога, если дата передачи капстроений (зданий, сооружений), их частей и дата их возврата от арендатора приходятся на один и тот же квартал (ч. 4 п. 1 ст. 237 НК-2022).

До 01.01.2022 условие о непризнании плательщиком применялось, если передача и возврат капстроений происходили в течение одного и того же календарного месяца (ч. 4 п. 1 ст. 237 НК-2021).

8. Изменения в составе льгот по земельному налогу

С 01.01.2022 вводится льгота для общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений. Полученные ими земельные участки независимо от их назначения освобождаются от земельного налога до 01.01.2025 (ч. 2 п. 6 ст. 7 Закона N 141-З).

Отметим, что в НК-2022 уже имеется льгота для общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений. Однако ее применение ограничено. Освобождению подлежат земельные участки, занятые объектами здравоохранения, туризма, физкультуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры и искусства (подп. 1.18 ст. 239 НК-2022).

 Обратите внимание!
Описанные выше изменения по земельному налогу вступают в силу с 01.01.2022 (абз. 2 ст. 9 Закона N 141-З).

Вместе с тем в порядок исчисления земельного налога Законом N 141-З также внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2023 (абз. 6 ст. 9 Закона N 141-З).

В частности, предусматривается увеличение ставки земельного налога на коэффициент 3 в отношении земельных участков, на которых отсутствуют капстроения (абз. 9 п. 135 ст. 2 Закона N 141-З).

К таким земельным участкам относятся земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты их предоставления (п. 132 ст. 2 Закона N 141-З):

— не произведена госрегистрация создания последнего из возводимых капстроений (зданий, сооружений) (в случае, если они подлежат госрегистрации);

— не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (в случае, если их госрегистрация не требуется).

Обратите внимание!
Бюджетные организации признаются плательщиками земельного налога за земельные участки, на которых отсутствуют капстроения (абз. 2 п. 131 Закона N 141-З).

Земельный налог по ставке, увеличенной на коэффициент 3, исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек трехлетний период с даты принятия уполномоченным госорганом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала, в котором (абз. 17 п. 136 ст. 2 Закона N 141-З):

— произведена госрегистрация создания последнего из возводимых капстроений (зданий, сооружений) (в случае, если они подлежат госрегистрации);

— принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (в случае, если их госрегистрация не требуется).

Обратите внимание!
По земельным участкам, полученным для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимости и в отношении которых применяется ставка, увеличенная на коэффициент 3, не применяются льготы по земельному налогу (абз. 12 п. 133 ст. 2 Закона N 141-З).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex