Образец заполнения декларации по налогу на недвижимость за 2024 г.

Ситуация

Организация (ООО «Глобус-М», общая система налогообложения) состоит на учете в инспекции МНС по Ленинскому району г. Минска. На 01.01.2024 она имеет следующие объекты обложения налогом на недвижимость, которые учтены в составе ОС:

Объекты налогообложения	Местонахождение объекта налогообложения	Остаточная стоимость на 01.01.2024, руб.	Повышающий коэффициент к ставке налога по месту нахождения объекта налогообложения	Примечание
Производственное здание	Минский район	5 400 000	2,0	Облагают налогом на недвижимость в общем порядке
Офисные помещения	г. Минск (Ленинский район)	6 500 000	2,0	Применяют льготу по подп. 1.13 ст. 228 НК

Декларацию по налогу на недвижимость за 2024 г. заполняют по форме, которая установлена на данный год. В нашем случае при ее составлении заполнены:

— «Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям» (далее — расчет), который включает раздел I и итоговую таблицу;

— приложение 1;

— приложение 2.

Заполнение титульного листа не рассмотрено.

Обратите внимание!
По сравнению с прошлым годом форма декларации по налогу на недвижимость не изменилась.

Организация выбрала следующий вариант уплаты налога на недвижимость за 2024 г. — ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы.

Пояснения к расчету

Расчет состоит из разделов, количество которых должно соответствовать числу различных ставок налога на недвижимость (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения) по решениям местных Советов депутатов), применяемых при исчислении налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям (далее — капстроение). Сведения для заполнения каждого отдельного раздела расчета формируют на основании информации о группе капстроений, которые облагают по ставке налога одного размера (подп. 72.1 и 72.2 Инструкции N 2).

В нашем случае налог рассчитывают в отношении 1 объекта обложения (производственного здания). Поэтому заполняют только 1 раздел.

Заполнение раздела I расчета в разрезе граф

Графы 1 и 2 не предназначены для заполнения. В графе 1 указаны порядковые номера строк, в графе 2 — наименования показателей, необходимых для расчета налога.

Раздел I расчета включает для заполнения графы 3 — 6. Это периоды, за которые исчисляют налог на недвижимость: соответственно I — IV, II — IV, III — IV кварталы, IV квартал.

Если заполняют годовую декларацию по налогу на недвижимость по капстроениям, которые имеются на 01.01.2024, — показатели по строкам раздела I расчета, которые перечислены в графе 2, проставляют только в графе 3. Графы 4 — 6 предусмотрены для уточненной декларации, когда соответственно в I, II или III кварталах появились новые события, которые повлияли на размер ранее исчисленного налога. Это могут быть выбытие либо приобретение (возникновение) капстроений, возникновение либо утрата права на льготы или иные события. Также графы 4 — 6 используют при составлении в течение текущего года новой декларации, если годовую не подавали в связи с отсутствием объектов налогообложения на 01.01.2024 (подп. 72.3 Инструкции N 2).

В нашем случае показатели по строкам, которые предусмотрены в графе 2, заполняют в графе 3. Графы 4 — 6 при составлении декларации не используют.

Заполнение раздела I расчета в разрезе строк

Строка 1. В графе 3 данной строки указывают налоговую базу налога на недвижимость. Это остаточная или учетная стоимость капстроений либо стоимость капстроений, которые получены в аренду от физлиц (в том числе ИП), иностранных организаций, без деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Показатель отражают в рублях с точностью 2 знака после запятой (п. 1 и 2 ст. 229 НК, п. 5 Инструкции N 2).

В нашем случае — остаточная стоимость производственного здания на 01.01.2024: 5 400 000,00 руб.

Строка 2. В графе 3 данной строки отражают ставку налога на недвижимость, которую применяют при расчете (подп. 1.1 ст. 230 НК, подп. 72.4 Инструкции N 2). В нашем случае — годовая ставка в размере 1%.

Строка 3. В графе 3 данной строки проставляют коэффициент по решению местного Совета депутатов (в случае его установления). Показатель заполняют в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью 4 знака после запятой (п. 2 — 4 ст. 230 НК, подп. 72.5 Инструкции N 2). В нашем случае — 2,0000.

Строка 4. В графе 3 данной строки указывают сумму исчисленного налога на недвижимость. Ее определяют как произведение налоговой базы (строка 1), налоговой ставки (строка 2) и коэффициента к ставке (строка 3), деленное на 100. Показатель отражают в рублях с точностью 2 знака после запятой (п. 5 и подп. 72.6 Инструкции N 2). В нашем случае — 108 000,00 руб. (5 400 000,00 х 1 х 2,0000 / 100).

Строка 5. В графе 3 данной строки отражают (при наличии) сумму налога на недвижимость, которая уплачена в иностранном государстве и подлежит зачету в Республике Беларусь. Показатель проставляют в рублях с точностью 2 знака после запятой (ст. 235 НК, п. 5 и ч. 1 подп. 72.7 Инструкции N 2). В нашем случае не заполняют.

Строка 6. Предусмотрена для организаций, которым предоставлена льгота в виде уменьшения суммы налога к уплате. В графе 3 данной строки отражают налог на недвижимость, который не поступит в бюджет в связи с использованием такой льготы. Показатель проставляют в рублях с точностью 2 знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2). В нашем случае не заполняют.

Обратите внимание!
Показатель в строке 6 раздела I расчета должен быть равен показателю в графе 7 приложения 1 (абз. 3 подп. 74.3 Инструкции N 2).

Строка 7. В графе 3 данной строки указывают сумму налога к уплате. Ее рассчитывают как разницу между исчисленным налогом (строка 4), зачитываемым налогом, который уплачен за рубежом (строка 5), и налогом, от уплаты которого плательщик освобожден (строка 6). Показатель заполняют в рублях с точностью 2 знака после запятой (п. 5 и подп. 72.8 Инструкции N 2). В нашем случае проставляют показатель из строки 4: 108 000,00 руб.

Строки 7.1 — 7.4. В графе 3 данных строк отражают налог к уплате, который распределен по установленным срокам уплаты (22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря) с учетом предусмотренных особенностей. Показатели заполняют в рублях с точностью 2 знака после запятой (п. 5 и подп. 72.8 Инструкции N 2, п. 3 ст. 233 НК). В нашем случае налог на недвижимость уплачивают ежеквартально в размере 27 000,00 руб. (108 000,00 руб. / 4 кв.). В каждой из строк 7.1 — 7.4 проставляют 27 000,00 руб.

Заполнение итоговой таблицы расчета

В этой части расчета определяют итоговые суммы налога на недвижимость, которые подлежат уплате, исходя из рассчитанных сумм по каждой группе объектов налогообложения, по которой применяют одинаковые ставки налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения)) (ч. 1 подп. 72.9 Инструкции N 2).

Итоговая таблица включает итоговую строку, строки «В том числе к доплате (уменьшению)», «по акту проверки», «в соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь», «в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Графы 2, 3, 4 и 5 итоговой таблицы расчета по строке «В том числе к доплате (уменьшению)» определяются путем суммирования показателей в строках «по акту проверки», «в соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь» и «в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь» по соответствующим срокам уплаты (ч. 4 подп. 72.9 Инструкции N 2).

В нашем случае заполняют только итоговую строку.

Показатели по графам 2, 3, 4 и 5 в итоговой строке итоговой таблицы расчета определяют суммированием показателей в строках 7.1 — 7.4 каждого раздела расчета по соответствующим срокам уплаты (ч. 2 подп. 72.9 Инструкции N 2). В нашем случае заполнен 1 раздел расчета. Поэтому в указанные графы по итоговой строке переносим значения, проставленные в графе 3 по строкам 7.1 — 7.4 раздела I расчета. В каждой из данных строк отражаем 27 000,00 руб.

Показатель по графе 1 по итоговой строке итоговой таблицы расчета определяют суммированием показателей в итоговой строке по графам 2, 3, 4 и 5 данной таблицы (ч. 3 подп. 72.9 Инструкции N 2). В нашем случае данный показатель составляет 108 000,00 руб. (27 000,00 + 27 000,00 + 27 000,00 + 27 000,00).

Если с декларацией представляют приложения, то в строке с конкретным приложением проставляют знак «X» (п. 4 Инструкции N 2). В нашей ситуации составляют приложения 1 и 2.

См. образец заполнения декларации (раздела I и итоговой таблицы расчета) в MS-Excel.

Пояснения к приложению 1

Приложение 1 заполняют организации, которые применяют льготы по налогу на недвижимость. Его подают одновременно с декларацией на текущий налоговый период (ч. 1 п. 7 Инструкции N 2). В нашем случае приложение 1 составляют в отношении офисных помещений, по которым в течение I — IV кварталов текущего года применяют освобождение по подп. 1.13 ст. 228 НК.

В приложении 1 отражают соответствующую информацию по каждой льготе в отдельности. Цель его заполнения — определить, какая сумма налога на недвижимость не поступит в бюджет в связи с освобождением (подп. 74.1 Инструкции N 2).

Графа 1. Проставляют порядковый номер каждой льготы.

Графа 2. Указывают содержание льготы с указанием основания для ее применения (абзац, подпункт, пункт, статья, дата принятия, номер и вид правового акта, которым установлено освобождение). В нашем случае — впервые введенные в действие капстроения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством (подп. 1.13 ст. 228 НК).

Графа 3. Код льготы заполняет инспекция МНС (управление (отдел) по работе с плательщиками).

Графа 4. Отражают размер льготируемой налоговой базы (подп. 74.2 Инструкции N 2).

Данную графу не заполняют в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В нашем случае проставляют остаточную стоимость офисных помещений на 01.01.2024: 6 500 000,00 руб.

Графы 5 и 6. Указывают период применения льготы (с какого квартала и по какой квартал). В нашем случае — соответственно I и IV.

Графа 7. Проставляют сумму налога на недвижимость, которая не поступит в бюджет (подп. 74.3 Инструкции N 2):

— в связи с освобождением от налога.

Данную сумму рассчитывают как произведение льготируемой налоговой базы (графа 4) и ставки налога, определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используют льготу, с учетом увеличения (уменьшения) ставок по решению местного Совета депутатов.

В нашем случае сумма налога, которая не поступит в бюджет в связи с освобождением, составляет 130 000,00 руб. (6 500 000,00 руб. х 1% х 2,0000);

— использованием льготы по налогу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В такой ситуации переносят сумму налога, которая отражена в строке 6 каждого раздела расчета.

В нашем случае не заполняют.

См. образец заполнения приложения 1 декларации в MS-Excel.

Пояснения к приложению 2

Приложение 2 составляют все организации, которые заполнили расчет. Его представляют в инспекцию МНС одновременно с налоговой декларацией. Цель заполнения приложения 2 — распределение исчисленных сумм налога на недвижимость в зависимости от места нахождения объектов налогообложения (ч. 1 п. 75 Инструкции N 2).

Графа 1. Указывают наименование инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения объектов налогообложения. В нашем случае — инспекция МНС по Минскому району.

Графа 2. Проставляют общую сумму налога, которая подлежит уплате. Определяют по каждой строке суммированием показателей граф 3, 4, 5 и 6 (ч. 2 п. 75 Инструкции N 2). В нашем случае — 108 000,00 руб. (27 000,00 + 27 000,00 + 27 000,00 + 27 000,00).

Графы 3 — 6. Отражают сумму налога, которая подлежит уплате, по срокам уплаты: соответственно 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря. В нашем случае в каждой графе указывают 27 000,00 руб.

Итоговую строку приложения 2 определяют суммированием показателей всех строк соответствующей графы (ч. 3 п. 75 Инструкции N 2). В нашем случае дублируют данные, которые проставлены выше по графам 2 — 6.

Обратите внимание!
Данные итоговой строки граф 2, 3, 4, 5 и 6 приложения 2 должны равняться данным соответственно граф 1, 2, 3, 4 и 5 итоговой строки итоговой таблицы расчета (ч. 4 п. 75 Инструкции N 2).

См. образец заполнения приложения 2 декларации в MS-Excel.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex