Материал подготовлен в партнерстве с компанией «Автосеть»

С 01.12.2021 шины подлежат прослеживаемости (приложение 2 к постановлению Совмина N 250). Поэтому приобретение новых шин в Беларуси возможно только с оформлением электронных накладных (п.14 Положения N 496). Рассмотрим два варианта поступления шин в организацию:

1) Если шины поступили по ЭТТН, в бухучете их учитывают на счете 10 «Материалы» (субсчет 10-5 «Запасные части»). Стоимость шин списывают на затраты при установке на ТС (ч. 7 п. 16 Инструкции N 50, п. 60 Инструкции N 133).

Приобретение шин в такой ситуации отражают в учете записями:

Корреспонденция счетов Операция
Д-т 10-5 — К-т 60 Приобретены шины
Д-т 18 — К-т 60 Отражен НДС по шинам
Д-т 68-2 — К-т 18 НДС по шинам принят к вычету <*>

Если организация устанавливает шины на ТС самостоятельно, бухгалтерские проводки будут такими:

Корреспонденция счетов Операция
Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К-т 10-5 В день установки шин на ТС их стоимость включена в затраты

При замене шин на ТС с привлечением подрядчика (СТО) проводки будут следующими:

Корреспонденция счетов Операция
Д-т 10-7 — К-т 10-5 Передача шин на СТО для установки на ТС
Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К-т 10-7 Стоимость шин, установленных на ТС на СТО, списана на затраты
Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К-т 60 Списана стоимость услуг СТО по установке и балансировке шин на затраты
Д-т 18 — К-т 60 Отражен НДС по услугам СТО
Д-т 68-2 — К-т 18 НДС по услугам СТО принят к вычету <*>

2) Если услугу по замене шин оказывает СТО с использованием собственных материалов (в т.ч. новых шин), первичным учетным документом может выступать заказ-наряд, акт выполненных работ или иной документ. Электронная накладная в таком случае не выписывается.

В этом случае на субсчете 10-5 отражать поступление шин не нужно:

Корреспонденция счетов Операция
Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К-т 60 Списана стоимость услуг СТО по установке и балансировке шин (в т.ч. стоимость шин) на затраты
Д-т 10-5 — К-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) Оприходованы шины, снятые с ТС при сезонной замене
Д-т 18 — К-т 60 Отражен НДС по услугам СТО
Д-т 68-2 — К-т 18 НДС по услугам СТО принят к вычету <*>

———————————
<*> На основании ЭСЧФ.

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость шин и услуг по их установке (замене), ремонту списывается на затраты, учитываемые при налогообложении (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).