Правлением Нацбанка принято постановление от 10.04.2023 N 126 «О Плане счетов бухгалтерского учета в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь» (далее — постановление N 126), которое вступает в силу с 01.01.2025.
Постановление N 126 устанавливает для банков новый План счетов бухучета (далее — План счетов N 126) и Инструкцию по его применению (далее — Инструкция N 126), которые банки, ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и НКФО (далее — банки) будут применять с переходом в полном объеме на МСФО.
В отличие от действующих Плана счетов N 506 и Инструкции N 506 План счетов N 126 и Инструкция N 126 по порядку его применения отражают подходы к бухучету операций банков с учетом положений МСФО и их Разъяснений, Концептуальных основ представления финансовых отчетов (п. 2 Инструкции N 126).
План счетов N 126 включает следующие классы счетов (п. 8 Инструкции N 126):
Класс 1. Денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни по банковским операциям, межбанковские операции.
Класс 2. Кредиты и иные средства, предоставленные клиентам.
Класс 3. Счета по операциям клиентов.
Класс 4. Ценные бумаги. Производные инструменты и инструменты хеджирования. Финансовые обязательства банка, учитываемые по справедливой стоимости.
Класс 5. Инвестиции в юридические лица. Запасы, основные средства и прочее имущество.
Класс 6. Прочие активы и прочие обязательства.
Класс 7. Собственный капитал.
Класс 8. Доходы.
Класс 9. Расходы.
Класс 99. Внебалансовые счета.
Одно из основных нововведений в Плане счетов N 126 — выделение отдельных балансовых счетов для учета активов и обязательств банков в зависимости от вида применяемой оценки в соответствии с МСФО, например:
— по средствам банков, размещенным в Нацбанке:
«Депозиты, размещенные в Национальном банке, учитываемые по амортизированной стоимости» (группа счетов 123);
«Иные средства в Национальном банке, учитываемые по амортизированной стоимости» (группа счетов 127);
«Средства в Национальном банке, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» (группа счетов 128);
— по средствам банков в других банках:
«Вклады (депозиты), размещенные в других банках, учитываемые по амортизированной стоимости» (группа счетов 151);
«Кредиты, предоставленные другим банкам, учитываемые по амортизированной стоимости» (группа счетов 152);
«Иные средства в других банках, приобретенные права требования к другим банкам, учитываемые по амортизированной стоимости» (группа счетов 153);
— по операциям с клиентами (субъектами хозяйствования, физическими лицами, госорганами):
кредиты и иные средства, учитываемые по амортизированной стоимости (группы счетов 20, 21, 22);
кредиты и иные средства, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (группы счетов 23, 24, 25);
кредиты и иные средства, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (группы счетов 26, 27, 28), и т.д.
Относительно порядка применения Плана счетов N 126 Инструкцией N 126 установлено следующее:
1. Соответствующие балансовые счета класса 1 «Денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни по банковским операциям, межбанковские операции» применяются при отражении операций банка с банками, центральными (национальными) банками иностранных государств (далее — другие банки), Нацбанком (ч. 1 п. 11 Инструкции N 126).
2. Балансовые счета, предназначенные для учета операций банка с другими банками, также применяются для отражения операций (ч. 2 п. 11 Инструкции N 126):
— с ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (ОАО «БВФБ»);
— ОАО «Агентство по управлению активами»;
— другими организациями, не являющимися банками, которые осуществляют бухучет, составляют финансовую отчетность в порядке, установленном Нацбанком для банков.
Операции с остальными организациями, физическими лицами и госорганами (далее — клиенты) отражаются с применением соответствующих балансовых счетов классов 2 «Кредиты и иные средства, предоставленные клиентам» и 3 «Счета по операциям клиентов», а также балансовых счетов групп 135Х «Вклады (депозиты) драгоценных металлов клиентов», 139Х «Обезличенные металлические счета клиентов» (ч. 3 п. 11 Инструкции N 126).
3. Балансовые счета, предназначенные для учета операций (ч. 4 — 5 п. 11 Инструкции N 126):
— с клиентами — субъектами хозяйствования — применяются для отражения операций с юридическими лицами, иными организациями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами;
— с клиентами — госорганами — применяются для отражения операций с местными исполнительными и распорядительными органами, республиканскими органами госуправления и иными органами управления.
4. Корреспонденцию счетов бухучета банки определяют исходя из порядка применения балансовых и внебалансовых счетов, предусмотренного Инструкцией N 126 (ч. 1 п. 13 Инструкции N 126).
Доходы и расходы банки отражают в бухучете с применением балансовых счетов по учету начисленных доходов или расходов, дебиторской или кредиторской задолженности, балансовых счетов по учету расчетов и балансовых счетов, предназначенных для отражения операций выбытия активов, обязательств, исходя из содержания совершаемой операции. Указанные балансовые счета могут не использоваться, если получение доходов, оплата расходов в виде вознаграждения (платы) осуществляется непосредственно в момент совершения операции, за которую взимается вознаграждение (плата) (ч. 2 — 3 п. 13 Инструкции N 126).
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex