Ассоциацией налогоплательщиков и ИМНС по г. Минску при организационной поддержке члена ассоциации ООО «ЮрСпектр» 29.09.2020 проведен онлайн-семинар на тему «Общие условия применения УСН, особенности исчисления налога при УСН в 2020 году».

На вопросы участников онлайн-семинара ответила Наталья Михайловна Кинчикова, заместитель начальника управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.

Вопросы применения УСН организациями

Организация на УСН выполнила эскиз товарного знака для заказчика. Заказчик оформил данный эскиз как товарный знак и зарегистрировал права на него. Утрачивает ли организация, выполнившая эскиз, право на применение УСН?

В данной ситуации организация не реализовала товарный знак, а оказала услугу по разработке и созданию его эскиза. Следовательно, она не утрачивает право на применение УСН <*>.

Организация сдала в аренду движимое имущество (автомобиль), которое не находится у нее в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении). Утрачивает ли она право на УСН?

Нет, ограничение на применение УСН распространяется на случаи передачи в аренду (лизинг, иное возмездное или безвозмездное пользование) несобственных капстроений (зданий, сооружений), их частей, т.е. недвижимого имущества. При сдаче в аренду движимого имущества (автомобиля), которое не находится у организации в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении), право на УСН сохраняется <*>.

Доверительный управляющий сдает в аренду коммерческую недвижимость, которая получена в доверительное управление. Вправе ли доверительный управляющий применять УСН?

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (вверитель) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление этим имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя). Получение имущества в доверительное управление не ведет к возникновению у доверительного управляющего прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на это имущество. Поэтому доверительный управляющий при сдаче в аренду недвижимости, полученной в доверительное управление, не вправе применять УСН <*>.

Квартира, арендуемая организацией у физического лица, безвозмездно предоставляется для проживания командированных работников этой организации. Вправе ли организация применять УСН?

Предоставляя в возмездное или безвозмездное пользование своим работникам несобственное капстроение (здание, сооружение), его часть, организация утрачивает право на применение УСН. Следовательно, в данной ситуации она не вправе применять эту систему налогообложения <*>.

Организация с января 2019 года применяла УСН. В марте 2019 года был заключен договор субаренды здания, в связи с чем организация утратила право на УСН и перешла на общую систему налогообложения. В III квартале 2019 года этот договор был расторгнут и получен последний платеж по нему. Может ли организация в 2020 году применять УСН?

В этой ситуации применение УСН организацией было прекращено с марта 2019 года <*>, т.е. с месяца, иного чем январь. Данные обстоятельства являются ограничением на применение УСН на следующий календарный год. Поэтому в 2020 году организация не вправе применять данную систему <*>.

Организации и ИП создали простое товарищество в целях некоммерческой деятельности. Могут ли такие организации и ИП применять УСН?

Нет, независимо от цели деятельности (коммерческая или некоммерческая) участники договора простого товарищества не могут применять УСН <*>.

Также не вправе применять УСН и само простое товарищество, поскольку оно осуществляет деятельность без образования юридического лица и, соответственно, не признается организацией. А плательщиками налога при УСН могут быть организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь <*>.

Учредителями ООО являются:

— физическое лицо (доля в уставном фонде составляет 60%);

— коммерческая организация (доля — 10%);

— некоммерческая организация (доля — 30%).

Может ли ООО применять УСН?

Да, может, поскольку доля некоммерческой организации не учитывается, а доля коммерческой организации в уставном фонде ООО в данной ситуации не превышает 25% <*>.

Организация предоставляет краткосрочный процентный займ в белорусских рублях в сумме эквивалентно иностранной валюте. Дата отражения суммы займа, а также процентов по нему предшествует дате определения величины обязательств, в связи с чем возникают разницы. Например, займ дали 30 марта 2020 года, дата возврата по договору 30 августа 2020 года, а вернула организация основной долг и проценты 15 октября 2020 года. Надо ли включать положительную разницу в налоговую базу по УСН?

По обязательствам, выраженным в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в налоговую базу налога при УСН включаются положительные разницы, указанные в подп. 9.1 ст. 328 НК. В рассматриваемом случае возникающие положительные разницы не подпадают под норму подп. 9.1 ст. 328 НК и не учитываются при исчислении налога при УСН.

Организация уплатила госпошлину при подаче иска в суд. Стороны пришли к мировому соглашению, и часть госпошлины возвращена организации из бюджета. Включается ли данная сумма в налоговую базу налога при УСН?

Поскольку в данном случае имеет место не возмещение, а возврат госпошлины из бюджета, данная сумма не включается в налоговую базу налога при УСН <*>.

Вопросы применения УСН ИП

ИП, применяющий УСН, сдает в аренду экскаватор организации, в которой он является учредителем. Облагается ли сумма арендной платы налогом при УСН?

В отношении доходов, получаемых ИП от коммерческой организации (за исключением акционерного общества), в которой он является участником, собственником имущества, уплачивается подоходный налог <*>.

Учредитель ООО в качестве ИП, применяющего УСН, оказывает для своей организации услуги по финансовой деятельности. Обязан ли ИП перейти на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога?

В данной ситуации полученный доход ИП облагает подоходным налогом. Но это не означает переход на общий порядок налогообложения. В отношении других доходов ИП вправе продолжать уплачивать налог при УСН (с учетом иных условий данной системы) <*>.

ИП по розничной торговле уплачивает единый налог. В сентябре 2020 года он приобрел коммерческое имущество и сдал его в аренду организации. Может ли ИП в отношении доходов от аренды уплачивать налог при УСН либо следует уплачивать подоходный налог?

Если в предшествующих годах ИП подавал в соответствии с законодательством уведомление о переходе на УСН и от нее не отказывался, то доходы от аренды облагаются налогом при УСН. Если УСН не заявлялась, значит ИП применяет общий порядок налогообложения и доходы от аренды облагаются подоходным налогом

ИП на УСН в установленный срок представил уведомление об использовании в предпринимательской деятельности в налоговом периоде здания. С сентября 2020 года это здание больше не используется в деятельности. Следует ли ИП сообщить об этом налоговому органу?

Да, ИП обязан представить в налоговый орган уведомление об увеличении (уменьшении) в налоговом периоде площади используемых в предпринимательской деятельности капстроений (зданий, сооружений), их частей или прекращении их использования в такой деятельности. Срок подачи уведомления в данной ситуации — не позднее 20 октября 2020 года <*>.

ИП применяет УСН без НДС, выручку отражает по принципу оплаты. Он оказал услугу, которую заказчик не оплатил. А в сентябре 2020 года данный заказчик ликвидирован и исключен из ЕГР. Является ли факт ликвидации должника основанием для включения стоимости оказанной услуги в налоговую базу налога при УСН у ИП?

ИП в выручку для налоговой базы налога при УСН включают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 11 ст. 199 и п. 4 ст. 205 НК, с учетом определенных особенностей <*>.

Исходя из норм подп. 4.5 ст. 205 НК к доходам от реализации ИП относят стоимость оказанных услуг при прекращении обязательства перед ИП по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения долга, уступки права требования другому лицу. Исключением является прекращение обязательств в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания. При этом такой задолженностью признается задолженность перед ИП ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность ИП, в отношении которых в ЕГР содержится запись об их исключении из него. Таким образом, стоимость оказанной услуги, которую заказчик не оплатил и после был исключен из ЕГР, ИП не включает в налоговую базу налога при УСН.

Отметим, что для организаций эта норма не применяется. Организации, которые отражают выручку по оплате, включают стоимость оказанных услуг в налоговую базу налога при УСН на день исключения должника из ЕГР <*>.

ИП на УСН без НДС реализует товар на экспорт, обязательства по договору выражены в евро с оплатой в российских рублях. Покупатель перечислил 100% предоплаты в российских рублях. Как в этом случае ИП определить налоговую базу по налогу при УСН?

В данном случае ИП следует руководствоваться общим порядком, установленным для пересчета выручки, полученной в иностранной валюте: пересчитать предоплату в российских рублях по курсу на день ее получения и включить полученную сумму в налоговую базу на день отгрузки товаров покупателю <*>.

ИП-арендодатель применяет УСН без НДС и выручку определяет по оплате. По условиям договора арендатор оплачивает арендную плату исходя из суммы в долларах США по курсу на день оплаты. Арендная плата за сентябрь поступила в октябре. Как в такой ситуации ИП-арендодателю отразить выручку для налога при УСН?

Поскольку ИП работает «по оплате», в приведенной ситуации выручку он отражает на дату получения оплаты от арендатора с применением курса на эту же дату <*>.

ИП применяет УСН без НДС, выручку определяет по оплате. Оказаны рекламные услуги, которые по условиям договора оплачиваются в белорусских рублях в сумме, эквивалентной в долларах США. Заказчик перечислил 100% предоплаты, акт составлен и подписан последним числом месяца. Как ИП определяет налоговую базу налога при УСН в данной ситуации?

В этом случае ИП определяет выручку по курсу на день получения предоплаты, но включает эту сумму в налоговую базу налога при УСН на дату подписания акта <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex