На сайте pravo.by опубликован Закон от 27.12.2023 N 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон N 327-З). Рассмотрим основные изменения в налоге на недвижимость с 01.01.2024.

1. Основные корректировки налога на недвижимость в отношении организаций

1. Исключение из «необъектов» налогообложения капстроений (зданий, сооружений), которые классифицируют для целей определения нормативных сроков службы ОС как сооружения и передаточные устройства и не учитывают в бухучете в составе объектов ОС и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций на УСН) (подп. 2.3 ст. 227 НК-2023, п. 106 ст. 1 Закона N 327-З). С 01.01.2024 сооружения и передаточные устройства подлежат обложению налогом на недвижимость в общем порядке: не только при включении в состав ОС и доходных вложений в материальные активы, но и при учете на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» (до их госрегистрации).

2. Изменение перечня льгот по налогу на недвижимость:

— отменено освобождение по капстроениям (зданиям, сооружениям), которые использует в предпринимательской деятельности республиканское унитарное предприятие почтовой связи «Белпочта» (далее — РУП «Белпочта») (подп. 1.6 ст. 228 НК-2023, п. 107 ст. 1 Закона N 327-З).

С 01.01.2024 такие капстроения облагают налогом на недвижимость по ставке 0,1% (абз. 5 подп. 1.1 ст. 230 НК-2024);

— исключена льгота по капстроениям (зданиям, сооружениям), которые законсервированы в порядке, установленном Совмином (подп. 1.7 ст. 228 НК-2023, п. 107 ст. 1 Закона N 327-З).

С 01.01.2024 такие капстроения облагают налогом на недвижимость по ставке 0,1% (абз. 6 подп. 1.1 ст. 230 НК-2024).

Обратите внимание!
Налог на недвижимость, как правило, относится к расходам по текущей деятельности организации, которые учитывают в качестве затрат, связанных с управлением. Его отражают в бухучете по дебету счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 Инструкции N 102; п. 27, 28, 35 Инструкции N 50);

— введено с 01.01.2024 и до 01.01.2027 освобождение капстроений (зданий, сооружений), их частей госорганизаций, основным видом деятельности которых является вспомогательная деятельность воздушного транспорта (подп. 7.3 ст. 4 Закона N 327-З);

— внесены редакционные правки в части отдельных льгот (подп. 1.2, подп. 1.9 и 1.21 ст. 228 НК-2023; п. 107 ст. 1 Закона N 327-З).

3. Корректировка порядка определения налоговой базы по капстроениям, расположенным на территории Республики Беларусь и полученным в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное пользование от физлиц и иностранных организаций, которые не ведут деятельность через постоянное представительство (п. 2 ст. 229 НК-2023, п. 108 ст. 1 Закона N 327-З).

В частности, исключен подп. 2.1 ст. 229 НК-2023. С 01.01.2024 стоимость полученного капстроения по договору сравнивают со стоимостью, которая указана в заключении о независимой оценке рыночной стоимости, либо со стоимостью, которая рассчитана в порядке, установленном для физлиц по п. 3 ст. 229 НК-2024.

Обратите внимание!
С 01.01.2024 установлены новые размеры расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения (здания, сооружения), которые используют для определения расчетной стоимости капстроений, полученных в аренду. По сравнению с прошлым годом размеры стоимостей выросли. В части иных зданий, сооружений, помещений введено ранжирование в зависимости от площади капстроения (приложение 32-1 к НК-2024).

4. Установление ставки в размере 0,1% по капстроениям (зданиям, сооружениям), их частям (подп. 1.1 ст. 230 НК-2023, п. 109 ст. 1 Закона N 327-З):

— которые использует в своей деятельности РУП «Белпочта»;

— законсервированным в порядке, который установлен Совмином.

По таким объектам с 01.01.2024 отменены льготы.

5. Неприменение организациями потребкооперации при расчете налога на недвижимость решений местных Советов депутатов об увеличении ставок до 2 раз (п. 3 ст. 230 НК-2023, п. 109 ст. 1 Закона N 327-З).

2. Основные изменения по налогу на недвижимость в отношении физлиц

1. Корректировка льгот по п. 4 ст. 228 НК-2023 (п. 107 ст. 1 Закона N 327-З).

2. Внесение изменений в порядок определения налоговой базы (п. 3 ст. 229 НК-2023, п. 108 ст. 1 Закона N 327-З).

3. Дополнение НК новым приложением о размерах расчетной стоимости 1 кв. м (1 м) типового капстроения (здания, сооружения) на 01.01.2024. Размеры стоимости выросли по сравнению со стоимостью на 01.01.2023. В части иных зданий, сооружений, помещений введено ранжирование в зависимости от площади капстроения (п. 181 ст. 1 Закона N 327-З, приложение 32-1 к НК—2024).

4. Изменение порядка исчисления. Предусмотрено, если за предшествующие налоговые периоды физлицу не был исчислен налог на недвижимость, налоговые органы могут его посчитать не более чем за 4 (вместо 3 по НК-2023) календарных года, предшествующих году расчета налога (п. 17 ст. 232 НК-2023, п. 110 ст. 1 Закона N 327-З).

5. Корректировка срока направления налоговым органом извещения об уплате налога. Его будут вручать физлицу ежегодно не позднее 1 октября (вместо 1 сентября по НК-2023) года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 233 НК-2023, п. 111 ст. 1 Закона N 327-З).

6. Отмена возможности уплатить налог на недвижимость через гаражные кооперативы и кооперативы, которые эксплуатируют автостоянки, садоводческие товарищества, дачные кооперативы. По НК-2023 такие организации могли принимать налог от физлиц и перечислять его в бюджет (п. 6 ст. 233 НК-2023, п. 111 ст. 1 Закона N 327-З).

7. Уплата налога на недвижимость плательщиками-физлицами единым имущественным платежом. Такой единый платеж — общая сумма налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога, подлежащая уплате физлицом (подп. 2.6-1 ст. 13, п. 5 ст. 233 НК-2024).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex