1. Земельный налог

Изменен период применения льгот по земельному налогу, которые установлены некоторыми указами Президента Республики Беларусь (п. 2 Указа N 298, п. 6, 7, 9, 10, 12 — 14, 17, 18 приложения 2 к Указу N 298).

Это связано с тем, что по налоговому законодательству освобождение от земельного налога с 01.01.2022 предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом возникновения права на льготу (ч. 1 п. 9 ст. 243 НК).

Указ N 298 в части п. 6, 7, 9, 10, 12 — 14, 17, 18 приложения 2 к Указу N 298 вступает в силу с 26.08.2022. Действие указанных пунктов распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 (абз. 4 ч. 1, ч. 2 п. 6 Указа N 298).

Корректировки представлены в виде сравнительной таблицы:

В какой Указ внесены изменения Основание изменения До изменений После изменений
Указ от 27.09.2013 N 446 П. 6 приложения 2 к Указу N 298 Подп. 4.2 Указа N 446

Освободить заказчиков:

4.2. до первого числа месяца, следующего за месяцем приемки в эксплуатацию объектов, от обложения земельным налогом за земельные участки, предоставленные во временное и постоянное пользование

 Подп. 4.2 Указа N 446

Освободить заказчиков:

4.2. по последнее число последнего месяца квартала, в котором приняты в эксплуатацию объекты, от обложения земельным налогом за земельные участки, предоставленные во временное и постоянное пользование
Указ от 22.09.2017 N 345 П. 7 приложения 2 к Указу N 298 Ч. 5 подп. 1.2 Указа N 345

Льготы, предусмотренные в абзацах шестом — восьмом подпункта 1.1 настоящего пункта, предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к объектам, указанным в абзацах шестом — восьмом подпункта 1.1 настоящего пункта. При этом льготы по налогу на недвижимость, предусмотренные в абзацах седьмом и восьмом подпункта 1.1 настоящего пункта, предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу

 Ч. 5 подп. 1.2 Указа N 345

Льготы, предусмотренные в абзацах шестом — восьмом подпункта 1.1 настоящего пункта, предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к объектам, указанным в абзацах шестом — восьмом подпункта 1.1 настоящего пункта. При этом льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предусмотренные в абзацах седьмом и восьмом подпункта 1.1 настоящего пункта, предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу
Указ от 26.11.2018 N 461 П. 9 приложения 2 к Указу N 298 Абз. 4 подп. 4.7 Указа N 461

РУП «Гомельавтодор» освобождается:

от земельного налога в отношении предоставленных ему земельных участков для технического обслуживания объектов иного недвижимого имущества с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключено соглашение о ГЧП. Исчисление и уплата земельного налога в общеустановленном порядке производятся с первого числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата прекращения действия (расторжения) соглашения о ГЧП

 Абз. 4 подп. 4.7 Указа N 461

РУП «Гомельавтодор» освобождается:

от земельного налога в отношении предоставленных ему земельных участков для технического обслуживания объектов иного недвижимого имущества с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором заключено соглашение о ГЧП. Исчисление и уплата земельного налога в общеустановленном порядке производятся с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата прекращения действия (расторжения) соглашения о ГЧП
Указ от 22.12.2018 N 493 П. 10 приложения 2 к Указу N 298 Абз. 2 подп. 3.2 Указа N 493

Освободить:

3.2. заказчиков от:

земельного налога за земельные участки, предоставленные для реализации инвестиционных проектов, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предоставлены такие участки, по 31 декабря года, следующего за годом, в котором объекты строительства реализованных инвестиционных проектов приняты в эксплуатацию

 Абз. 2 подп. 3.2 Указа N 493

Освободить:

3.2. заказчиков от:

земельного налога за земельные участки, предоставленные для реализации инвестиционных проектов, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором предоставлены такие участки, по 31 декабря года, следующего за годом, в котором объекты строительства реализованных инвестиционных проектов приняты в эксплуатацию
Указ от 13.08.2019 N 306 П. 12 приложения 2 к Указу N 298 Подп. 20.4 Указа N 306

Освободить:

20.4. от земельного налога земельный участок с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения Минским горисполкомом о предоставлении в постоянное пользование земельного участка, по последнее число месяца (включительно), на который приходится дата подписания межправительственного приемо-сдаточного акта о приемке результатов реализации проекта

 Подп. 20.4 Указа N 306

Освободить:

20.4. от земельного налога земельный участок с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом принятия решения Минским горисполкомом о предоставлении в постоянное пользование земельного участка, по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата подписания межправительственного приемо-сдаточного акта о приемке результатов реализации проекта
Указ от 13.08.2019 N 307 П. 13 приложения 2 к Указу N 298 Подп. 20.4 Указа N 307

Освободить:

20.4. от земельного налога земельный участок с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения Минским горисполкомом о предоставлении в постоянное пользование земельного участка, по последнее число месяца (включительно), на который приходится дата подписания межправительственного приемо-сдаточного акта о приемке результатов реализации проекта

 Подп. 20.4 Указа N 307

Освободить:

20.4. от земельного налога земельный участок с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом принятия решения Минским горисполкомом о предоставлении в постоянное пользование земельного участка, по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата подписания межправительственного приемо-сдаточного акта о приемке результатов реализации проекта
Указ от 25.02.2020 N 70

 

 П. 14 приложения 2 к Указу N 298 Абз. 3 п. 5 приложения 5 к Указу N 70

5. Предприятия, передающие объекты недвижимого имущества в безвозмездное пользование, освобождаются от:

земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены такие объекты, с первого числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата передачи таких объектов недвижимого имущества

 Абз. 3 п. 5 приложения 5 к Указу N 70

5. Предприятия, передающие объекты недвижимого имущества в безвозмездное пользование, освобождаются от:

земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены такие объекты, с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата передачи таких объектов недвижимого имущества
Указ от 15.09.2021 N 347 П. 17 приложения 2 к Указу N 298 Абз. 3 подп. 4.13 Указа N 347

Заказчик освобождается от:

уплаты земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства объекта, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решений об их предоставлении, по последнее число месяца (включительно), на который приходится дата приемки в эксплуатацию объекта. При этом освобождение от земельного налога производится без учета положений пункта 7 статьи 101 Бюджетного кодекса Республики Беларусь

 Абз. 3 подп. 4.13 Указа N 347

Заказчик освобождается от:

уплаты земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства объекта, с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом принятия решений об их предоставлении, по последнее число последнего месяца квартала, на который приходится дата приемки в эксплуатацию объекта. При этом освобождение от земельного налога производится без учета положений пункта 7 статьи 101 Бюджетного кодекса Республики Беларусь
Указ от 15.09.2021 N 348 П. 18 приложения 2 к Указу N 298 Ч. 1 подп. 4.3 Указа N 348

4.3. освобождаются у исполнителя проекта Государственной программы <*> земельные участки (части земельного участка), используемые для возведения объектов строительства, предусмотренных проектом Государственной программы, с первого числа месяца, на который приходится начало выполнения проектных работ, но не ранее месяца, в котором проект включен в перечень проектов Государственной программы, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, по 31 декабря года, следующего за годом, в котором принят в эксплуатацию соответствующий объект строительства, от:

 

Абз. 3 ч. 1 подп. 4.3 Указа N 348

арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

 

Ч. 2 подп. 4.3 Указа N 348

Право на освобождение, предусмотренное в части первой настоящего подпункта, утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло прекращение реализации проекта Государственной программы по основаниям иным, чем завершение реализации проекта в пределах периода, установленного планом-графиком реализации проектов Государственной программы

 Ч. 1 подп. 4.3 Указа N 348

4.3. освобождаются у исполнителя проекта Государственной программы <*> земельные участки (части земельного участка), используемые для возведения объектов строительства, предусмотренных проектом Государственной программы, с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится начало выполнения проектных работ, но не ранее квартала, следующего за кварталом, в котором проект включен в перечень проектов Государственной программы, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, по 31 декабря года, следующего за годом, в котором принят в эксплуатацию соответствующий объект строительства, от:

 

Абз. 3 ч. 1 подп. 4.3 Указа N 348

арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее — арендная плата).

 

Ч. 2 подп. 4.3 Указа N 348

Право на освобождение, предусмотренное в части первой настоящего подпункта, утрачивается в квартале, в котором произошло прекращение реализации проекта Государственной программы по основаниям иным, чем завершение реализации проекта в пределах периода, установленного планом-графиком реализации проектов Государственной программы

Обратите внимание!
При необходимости организации, которые используют льготы по скорректированным указам, не позднее 20.11.2022 пересчитывают земельный налог за 2022 г. и представляют уточненную налоговую декларацию. Возникшую при этом сумму доплаты земельного налога уплачивают в бюджет не позднее 22.11.2022 (п. 4 Указа N 298).

 2. Арендная плата за землю

Внесены изменения в Указ от 12.05.2020 N 160, который определяет порядок исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности (далее — арендная плата за землю), и в соответствующее Положение, утвержденное Указом N 160 (далее — Положение N 160).

В новой редакции изложено приложение 1 к Указу N 160, а также приложение 2 к Указу N 160 в части графы «Целевое назначение земельных участков» позиции «Жилая усадебная зона» (п. 2 Указа N 298, п. 15 приложения 2 к Указу N 298).

Указ N 160 и Положение N 160 приведены в соответствие с нормами законодательства, которые применяются с 01.01.2022 при расчете земельного налога.

Корректировки по Указу N 298 в части п. 15 приложения 2 к Указу N 298 вступают в силу с 26.08.2022 и распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2022 (абз. 4 ч. 1, ч. 2 п. 6 Указа N 298).

Остановимся на основных из них (п. 15 приложения 2 к Указу N 298).

1. Арендная плата за землю в отношении земельных участков, которые заняты конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной, установлена в размере земельного налога, определенного по НК с учетом увеличения (уменьшения) ставок земельного налога по решениям местных Советов депутатов, без применения увеличения (уменьшения) размера ежегодной арендной платы в соответствии с абз. 3 подп. 3.2 и подп. 3.3 Указа N 160. Норма установлена для энергоснабжающих организаций, которые входят в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго».

2. С 01.01.2022 организации вправе, а не обязаны при исчислении арендной платы за землю применять понижающие коэффициенты согласно приложению 3 к Указу N 160 в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены возведенные после 01.01.2019 капстроения (здания, сооружения), их части.

При этом понижающие коэффициенты нельзя применять, если капстроения приняты в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию.

3. С 01.01.2023 в отношении земельных участков, полученных в аренду для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых отсутствуют капстроения, организации применяют к размеру ежегодной арендной платы повышающий коэффициент 3 независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка в части изменения размера ежегодной аренды.

Обратите внимание!
Под земельными участками, на которых отсутствуют капстроения, понимаются земельные участки, полученные в аренду для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка в аренду (если принятие такого решения не требуется — в течение трех лет с даты госрегистрации перехода права аренды на него) не произведена госрегистрация создания последнего из возводимых капстроений (зданий, сооружений) (если они подлежат госрегистрации) либо не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (если их госрегистрация не требуется).

Положение N 160 дополнено п. 16-1, в котором установлен порядок исчисления аренды с повышающим коэффициентом 3.

4. Скорректирован состав льгот по арендной плате за землю и порядок их применения.

В частности, с 01.01.2022 исключена льгота за земельные участки, полученные для размещения опытных полей, которые используются для научной деятельности (подп. 5.4 Положения N 160 в прежней редакции).

В новой редакции изложены льготы по подп. 5.32, 5.43, 5.46 Положения N 160.

Дополнена льгота в отношении земельных участков общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений (подп. 5.22 Положения N 160). Такие участки до 01.01.2025 освобождаются от уплаты аренды независимо от их назначения.

5. С 01.01.2022 арендную плату за землю исчисляют (или не исчисляют), пересчитывают в течение отчетного года в различных ситуациях (при использовании льготы, при сдаче в аренду капстроений на освобожденных земельных участках и в иных случаях) (далее — обстоятельство) не с 1-го числа месяца, а с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли данные обстоятельства.

Изменения и (или) дополнения, связанные с возникшими обстоятельствами, вносят в расчет по арендной плате за землю не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место данные обстоятельства.

6. Дополнен порядок исчисления и уплаты арендной платы за землю в увеличенном (уменьшенном) размере в соответствии с решением местного исполкома или администрации СЭЗ. Так, с 01.01.2022 организации исчисляют и уплачивают аренду в уменьшенном размере согласно решению местного исполкома или администрации СЭЗ с 1 января года, в котором такое решение принято, если это прямо предусмотрено в нем.

Обратите внимание!
Организации — арендаторы земельных участков, которых коснулись изменения по Указу N 298, не позднее 20.11.2022 пересчитывают арендную плату за землю за 2022 г. и представляют в инспекцию МНС уточненный расчет. Возникшую при этом сумму доплаты аренды уплачивают в бюджет не позднее 22.11.2022 (п. 4 Указа N 298).

3. УСН

Планируемые в НК изменения в УСН на 2023 г. (переход на кассовый принцип) вызвали корректировки Указа от 31.12.2018 N 506 «О развитии Оршанского района Витебской области». Согласно им применять пониженные ставки налога при УСН (1% и 2%) с 2023 г. можно будет в отношении денежных средств, полученных в качестве оплаты товаров (работ, услуг) собственного производства (предварительной оплаты, аванса, задатка) в том отчетном периоде, в котором такие товары (работы, услуги) отгружены (выполнены, оказаны), если дата их отгрузки (выполнения, оказания) приходится на период действия сертификата продукции (работ и услуг) собственного производства, выданного субъекту Оршанского района, осуществляющему эту деятельность (п. 11 приложения 2 к Указу N 298).

Указом N 298 вносятся небольшие редакционные правки в Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом от 25.08.2006 N 530, и в Указ от 25.02.2011 N 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь». Эти правки связаны с прекращением ИП применения УСН с 2023 г. (п. 2 и 5 приложения 2 к Указу N 298).

Изменения, касающиеся УСН (п. 2, 5, 11 приложения 2 к Указу N 298), вступают в силу с 2023 г. (абз. 3 ч. 1 п. 6 Указа N 298).

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex