Вопрос: В феврале 2020 г. ввели в эксплуатацию основное средство, в марте (первом месяце начисления амортизации) применили инвестиционный вычет. В июне было принято решение не начислять амортизацию по данному основному средству в 2020 году. Нужно ли вместе с амортизацией исключить из налоговой декларации и инвестиционный вычет?
Ответ: Инвестиционный вычет должен быть исключен за отчетный период его применения.
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в отчетном периоде, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности <*>.
Организации и ИП вправе принять решение о неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности <*>.
По используемым в предпринимательской деятельности объектам основных средств, по которым начисление амортизации плательщиком не начато, инвестиционный вычет применению не подлежит.
Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по таким основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого (в котором) будет начато начисление амортизации.
Таким образом, поскольку начисление амортизации приостановлено в т.ч. за период применения инвестиционного вычета, его следует восстановить. Инвестиционный вычет будет применен в месяце, с которого будет возобновлено начисление амортизации.
При обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.
При этом на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке «Внесение изменений и (или) дополнений» знак «X» не проставляется.
Раздел «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки», заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов (в данном случае — в разрезе I квартала 2020 года) <*>.
При этом в данном разделе отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период <*>.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
