Вопрос: В 2023 г. организация реализует по цене ниже цены приобретения бывшие в эксплуатации шины и компьютеры, которые приобрела в новом состоянии менее 1 года назад. Как определить налоговую базу по НДС?

Ответ: Если организация продает бывшие в эксплуатации шины и компьютер, а приобретала их новыми, то НДС исчисляют от цены реализации. Налоговая база не определяется от цены приобретения, т.к. состояние товаров при реализации не является неизменным.

Обоснование: По общему правилу при реализации ранее приобретенных товаров НДС исчисляется исходя из цены реализации. При этом с 01.01.2023 установлено, в каких ситуациях налоговой базой будет являться цена приобретения. Эта норма применяется к товарам, купленным на стороне менее 12 месяцев назад и реализуемым в неизменном состоянии. Здесь одновременно два условия являются ключевыми. Даже если они оба выполняются, нужно еще учитывать предусмотренные для нового порядка исключения, т.е. когда он не применяется, в частности если товары являются основными средствами (п. 1, подп. 2.1, ч. 1 п. 13, ч. 1 и 2, абз. 5 ч. 3 подп. 42.1 ст. 120 НК).

В рассматриваемой ситуации организация приобрела новые шины и компьютер, менее 12 месяцев их эксплуатировала, а затем продала по цене ниже цены приобретения. Организация реализует бывшие в эксплуатации товары, т.е. их состояние по сравнению с первоначальным изменилось. Поскольку не выполняется условие о реализации в неизменном состоянии, нормы нового порядка не применяются. Поэтому в данном случае НДС нужно исчислить от цены реализации.

Если бы организация, например, реализовала компьютер в неизменном виде, а в учете он числился основным средством, то эта сделка подпадала бы под исключения. Тогда НДС рассчитывается в общеустановленном порядке от цены реализации.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex