Вопрос: Организация отгрузила товары на экспорт и сразу выставила на Портал ЭСЧФ, отразив оборот с нулевой ставкой в декларации по НДС до получения подтверждающих вывоз документов. Дата совершения операции в ЭСЧФ — 31.05.2019. После получения подтверждающих документов в сентябре 2019 г. была обнаружена ошибка, в связи с чем выставлен исправленный ЭСЧФ с датой совершения операции 30.09.2019 и датой аннулирования исходного ЭСЧФ 30.09.2019. Верно ли выставлен ЭСЧФ?
Ответ: Неверно. Аннулировать исходный ЭСЧФ нужно было датой 31.05.2019.
Обоснование: Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь (кроме государств — членов ЕАЭС) производится в течение ста восьмидесяти дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При этом при отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления декларации по НДС за тот отчетный период, в котором не истек установленный срок, обороты по реализации товаров не отражаются в декларации по НДС <*>.
Документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств — членов ЕАЭС производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки этих товаров. При этом отражение в декларации по НДС оборотов по реализации товаров производится применительно к указанному сроку в порядке, установленном подп. 5.1 — 5.4 ст. 123 НК <*>.
Таким образом, при отсутствии подтверждающих документов и неистечении 180-дневного срока оборот по реализации товаров не отражается в декларации по НДС.
При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов, направление плательщиком на Портал ЭСЧФ осуществляется применительно к срокам, определенным п. 5 ст. 123 НК, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС <*>.
В строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ отражается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится данный оборот по реализации, применительно к срокам, указанным в подп. 5.1 — 5.4 ст. 123 и в п. 5 ст. 124 НК <*>.
Следовательно, исходный ЭСЧФ создается после того, как получены подтверждающие вывоз документы и оборот обоснованно отражен в декларации по НДС со ставкой 0%.
В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ, плательщиком:
— либо аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ;
— либо выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ <*>.
В исправленном ЭСЧФ в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указывается дата, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ». Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ и может быть ранее даты его создания. Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ, который аннулируется, либо дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ <*>.
Поскольку в рассматриваемой ситуации исходный ЭСЧФ выставлен преждевременно, его следовало аннулировать датой совершения операции, указанной в этом ЭСЧФ (31.05.2019).
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
