Вопрос: Товар отгружен продавцом покупателю в январе 2018 г. Выставлен исходный ЭСЧФ, и предъявлен НДС по ставке 20%. Впоследствии продавец узнал, что был вправе применить ставку НДС 10% по данному товару. 15 февраля 2018 г. сторонами подписан акт сверки расчетов, которым уменьшена предъявленная сумма НДС. Отчетным периодом у продавца является календарный месяц. Продавцом выставлен дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ с датой совершения операции 15.02.2018. Дополнительный ЭСЧФ получил статус «На согласовании», подписан покупателем 09.04.2018. Вправе ли продавец уменьшить исчисленную сумму НДС в марте 2018 г.?

Ответ: Не вправе. Корректировка исчисленной суммы НДС у продавца производится в месяце подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ.

Обоснование: Суммы НДС, излишне предъявленные в ЭСЧФ и первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав — плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, и выставляемых исправленных (дополнительных) ЭСЧФ, подписанных покупателем — плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью.

Уменьшение продавцом исчисленной суммы НДС производится на основании акта сверки расчетов, подписанного продавцом и покупателем, в месяце выставления им и подписания покупателем — плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью исправленных (дополнительных) ЭСЧФ <*>.

Таким образом, корректировка исчисленной суммы НДС у продавца производится в месяце подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ, т.е. в апреле 2018 г.