Работник в личных целях задержался в командировке на выходные дни. Рассмотрим порядок учета расходов организации в таком случае.

Работник направлен в командировку. Он находился в месте командировки до начала и (или) после окончания командировки в личных целях в выходные, государственные и праздничные дни.

Готовое решение по налогу на прибыль

Расходы за дни до начала и после окончания командировки в выходные, государственные и праздничные дни *
Вид расходов	Расходы на проезд к месту командирования и обратно	Расходы по найму жилья	Суточные
Как учитываются	Не учитываются	Не учитываются
	Учитываются по стоимости проездных билетов, а при их отсутствии — в размере 0,1 БВ (если дни до начала и (или) после окончания командировки приходятся на выходные, государственные и праздничные дни)
Когда отражаются	На дату отражения в бухучете — составления авансового отчета	Не отражаются
Где отражаются в декларации	В строке 2 и 2.3 раздела I части I (строке 4.2 раздела I части I)	Не отражаются
Куда начисляются в бухучете	коммерческих организаций: Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др. бюджетных организаций:- Д-т 080 — 084, 211, 411 и др.
—————— <*> Не рассматриваются командировочные расходы, включаемые в стоимость приобретенных активов и не учитываемые при налогообложении.

Пояснения к готовому решению

Бухгалтерский учет

Командировочные расходы (расходы по найму жилого помещения, суточные, расходы по проезду) в зависимости от целей могут относиться:

— в коммерческих организациях — в себестоимость продукции (работ, услуг), состав управленческих расходов, расходов на реализацию и т.д. (п. 5, 8, 13 и 14 Инструкции N 102, п. 10 Инструкции N 26);

— в бюджетных организациях — в себестоимость продукции (работ, услуг), состав внебюджетных расходов и т.д. (п. 16 приложения к Инструкции N 157, абз. 5, 10 ч. 1 п. 22 Инструкции N 25, ч. 5 Письма, абз. 7 ч. 1 п. 12 Инструкции N 60, п. 25 таблицы Указаний N 59, п. 1 приложения к Инструкции N 63).

Налог на прибыль

В случае нахождения командированного работника в месте командировки до начала и (или) после окончания командировки в личных целях в выходные, государственные и праздничные дни, установленные и объявленные в порядке, предусмотренном законодательством нерабочими:

— расходы по найму жилого помещения и суточные за эти дни не учитываются, т.к. не подлежат возмещению (ч. 3 п. 5 Положения N 176, подп. 1.3 ст. 173 НК);

— расходы по проезду к месту командирования и обратно учитываются на общих основаниях, т.е. на основании проездных билетов, а при их отсутствии — в размере 0,1 БВ в каждую сторону (ч. 3 п. 5, подп. 9.1.1 и 9.1.2, п. 10 и 13 Положения N 176, подп. 1.1 ст. 171 НК). При этом не подлежат возмещению и не учитываются при налогообложении прибыли расходы, если:

— проездные билеты приобретены за счет средств принимающей стороны;

— командированному работнику предоставлены средства передвижения или он имеет право бесплатного проезда (п. 12 Положения N 176, подп. 1.3 ст. 173 НК).

В декларации по налогу на прибыль отражаются:

— в строке 2 и 2.3 раздела I части I — если командировка связана с производством и реализацией);

— в строке 4.2 раздела I части I — если командировка связана с обслуживанием объектов социальной сферы (за исключением случаев использования таких объектов исключительно в предпринимательской деятельности).

Пример. Отражение командировочных расходов

Работник направлен в командировку в Москву с 23 по 26 апреля, ему выдан аванс 400 долл. США и билеты для поездки стоимостью 198 руб. (туда 98 руб. и обратно 100 руб.)., приобретенные организацией в безналичном порядке. Организация применяет вариант возмещения расходов по найму жилья без предоставления подтверждающих документов.

Работник прибыл в г. Москву 24 апреля и должен был выехать обратно 25 апреля вечером и прибыть в Минск 26 апреля. Но в связи с предстоящими выходными (27 и 28 апреля) и отпуском (с 29 апреля) работник задержался в месте командировки в личных целях на четыре дня и выехал обратно 29 апреля (понедельник).

Курс доллара США (условно) на дату выдачи аванса — 2,1190 руб.

Командировочные расходы для налога на прибыль составляют:

— суточные за 4 суток (с 23 по 26 апреля) — 339,04 руб. (40 долл. США х 4 суток x 2,1190);

— расходы по найму жилого помещения за 1 сутки (из количества ночей за период с 24 по 25 апреля) — 307,26 руб. (145 долл. США x 1 сутки x 2,1190);

— расходы по проезду к месту командирования 98 руб. Расходы по проезду на обратную дорогу в размере 100 руб. не учитываются при налогообложении, т.к. дни трудового отпуска не относятся к выходным, государственным и праздничным дням.

Записи в бухучете

Проводка	Сумма, руб.	Содержание операции
Д-т 71 — К-т 50	847,60	Выдан аванс (400 долл. США x 2,1190)
Д-т 71 — К-т 10	198	Выданы проездные билеты
Д-т 20, 23, 25. 26, 44 — К-т 71	339,04	Отражены суточные (160 долл. США x 2,1190)
Д-т 20, 23, 25. 26, 44 — К-т 71	307,26	Отражены расходы по найму жилого помещения (145 долл. США x 2,1190)
Д-т 20, 23, 25. 26, 44 — К-т 71 <*>	98	Отражены расходы по проезду к месту командирования
___________ <*> Включаются в состав нормируемых затрат при налогообложении прибыли (подп. 1.1 ст. 171 НК).

В декларации по налогу на прибыль:

показатель строки 2 раздела I части I — 744,30 руб. (339,04 + 307,26 + 98).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex