1. Уведомление налоговым органом о самостоятельно проведенном зачете

С 2024 г. налоговому органу предоставлено право самостоятельно проводить зачет излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов (пошлин), пеней (далее — платежи в бюджет) в счет уплаты административных взысканий, таких как штраф, взыскание стоимости, конфискации дохода, наложенных налоговым органом или наложенных (примененных) судом по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, протокол о совершении которого составлен налоговым органом. О проведенном таком зачете налоговый орган информирует плательщика не позднее 3 рабочих дней со дня его проведения (абз. 4 п. 2, абз. 3 п. 4 ст. 66, ч. 2 п. 1 ст. 67 НК).

Данные изменения НК нашли свое отражение в новой редакции п. 3 постановления N 14. С 11.02.2024 в случае если налоговый орган самостоятельно зачтет излишне уплаченные (взысканные) платежи в бюджет в счет неисполненных административных взысканий, в адрес плательщика будет направлено сообщение о таком зачете по форме согласно приложению 20 к постановлению N 14. На его основании в бухучете плательщик зачет в счет погашения неисполненного административного взыскания отразит проводками между соответствующими субсчетами, счетами аналитического учета счета 68 (абз. 8 подп. 1.1, абз. 3 п. 2 постановления N 2; ч. 7, 9 и 11 Инструкции N 50).

2. Дополнения в формы заявлений о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней

Уплатить платежи в бюджет может как сам плательщик, так и иное лицо. Если у иного лица есть переплата по платежам в бюджет — оно может обратиться в налоговый орган за ее зачетом в счет исполнения налогового обязательства за плательщика, уплаты начисленных ему пеней. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление по форме согласно приложению 24 к постановлению N 14 (ч. 2 п. 2 ст. 42 НК, подп. 1.22 постановления N 14).

Заявление о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней может быть подано в письменной или электронной формах (абз. 1 ч. 1, ч. 3 п. 3 ст. 66 НК).

При направлении заявления плательщику необходимо учесть следующее (п. 3 ст. 66 НК):

— со дня уплаты излишней суммы, за счет которой будет сделан зачет, не прошло 5 лет;

— у него отсутствуют неисполненное налоговое обязательство, неуплаченные пени и неисполненные административные взыскания;

— зачет может быть произведен на сумму, не превышающую подлежащего уплате налога, сбора (пошлины) иным лицом.

С 17.06.2024 будет действовать новая форма заявления о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. Однако кардинальных изменений в сравнении со старой формой заявление не претерпело (подп. 1.2, абз. 2 п. 2 постановления N 2, приложение 24 к постановлению N 14).

Так, если с заявлением о зачете обратится физлицо, то дополнительно ему надо будет указать свой идентификационный номер (при наличии) вне зависимости от формы представления в налоговый орган такого заявления: нарочно (курьером), посредством почтовой связи, через единый портал электронных услуг (приложение 24 к постановлению N 14).

Заявление дополнено позицией следующего содержания: «Уведомление о принятом административном решении прошу направить в личный кабинет плательщика». Это сделано на тот случай, если плательщик представил заявление на бумажном носителе и желает получить уведомление о принятом административном решении в личный кабинет. В такой ситуации при заполнении заявления в данной позиции плательщик проставит отметку «Х» (приложение 24 к постановлению N 14).

Аналогичной позицией относительно способа уведомления о принятом налоговым органом административном решении с 17.06.2024 дополнено и заявление о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, которое представит плательщик по форме согласно приложению 19 к постановлению N 14 (подп. 1.6, абз. 2 п. 2 постановления N 2).

Примечание
Осуществление зачета (возврата) излишне уплаченной (взысканной) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней является административной процедурой, которая осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (подп. 1.1.1 и 1.1.4 единого перечня N 548, подп. 18.3 перечня N 200, подп. 2.1 и 2.4 Регламента от 20.03.2023, п. 4 Регламента от 24.12.2021).

3. Изменения в сообщении плательщика — иностранной организации

В НК закреплены положения по постановке на учет в налоговом органе различных форм присутствия иностранной организации на территории республики. Для каждого из них предусмотрены свои сроки постановки на учет и разный состав документов (п. 1 ст. 70 НК).

Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе и у нее возникли обстоятельства, которые перечислены в п. 1 ст. 70 НК, то ей необходимо об этом сообщать в налоговый орган в сроки и порядке, установленном в п. 1 ст. 70 НК. Форма сообщения плательщика — иностранной организации установлена приложением 29 к постановлению N 14 (п. 3 ст. 70 НК).

Кроме того, если у иностранной организации произошли изменения в сведениях, которые ранее были сообщены налоговому органу при постановке ее на учет, — она обязана представить указанную форму сообщения не позднее 10 рабочих дней со дня изменения сведений. При этом сообщение представляется при каждом последующем изменении таких сведений в электронной форме (подп. 1.9.7 ст. 22 НК, приложение 29 к постановлению N 14).

С 11.02.2024 форма сообщения плательщика — иностранной организации изменяется, но несущественно (подп. 1.8, абз. 3 п. 2 постановления N 2, приложение 29 к постановлению N 14).

Так, она дополняется информацией об открытии текущего (расчетного) счета в банке на территории Республики Беларуси, которая подлежит отражению в п. 1-1 формы сообщения. Такие сведения будут указывать иностранные организации, если у них возникнут обстоятельства по подп. 1.5 ст. 70 НК. Это тот случай, когда иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь и в силу положений ст. 180 НК признается постоянным представительством.

А вот иностранные организации, получившие разрешение на открытие представительства в соответствии с Положением N 408, в сообщении не будут указывать срок, на который им выдано разрешение. Это информация исключена из п. 3 формы сообщения (п. 3 приложения 29 к постановлению N 14 в предыдущей редакции).

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex