Ирина Криворощенко

Заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь


21 — 24 декабря 2020 года состоялась ежегодная конференция «Практика применения налогового законодательства и перспективы развития Налогового кодекса», организаторами которой выступили Министерство по налогам и сборам и Ассоциация налогоплательщиков.

Основные изменения на 2021 год в подоходном налоге озвучила Ирина Сергеевна Криворощенко.

В частности, внесены корректировки в отношении доходов, освобождаемых от налогообложения. Увеличены предельные годовые размеры таких доходов:

— стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП, на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года — 954 руб. <*>;

— доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение календарного года — 7521 руб. <*>;

— доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), от каждого источника в течение календарного года — 2272 руб.;

организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), от каждого источника в течение календарного года — 150 руб. <*>;

— доходы в виде оплаты нанимателем за работника, а также профсоюзной организацией за члена своей организации страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, от каждого источника в течение календарного года — 3890 руб. <*>;

— безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в сумме от всех источников в течение календарного года — 15 030 руб. <*>.

С 2021 года отсутствует предельный размер льготы по доходам, которые получены от профсоюзных организаций членами таких организаций, в виде:

— выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, за исключением доходов, указанных в п. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 НК <*>;

— вознаграждений одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физлиц и организаций <*>.

Эти доходы освобождаются от подоходного налога независимо от их размера.

Перечень освобождаемых доходов дополнен следующими доходами:

— материальная помощь, оказываемая профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства <*>;

— проценты, начисленные за период размещения средств семейного капитала в банковские вклады (депозиты) физлиц <*>;

— доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и премия государства, полученные участником государственной системы жилищных строительных сбережений <*>;

— доходы, полученные с 01.01.2021 до 01.01.2025 физлицами-инвесторами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Беларуси <*>.

В налоговых вычетах произошли следующие изменения.

Увеличены размеры стандартных вычетов:

— физлицам при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 руб. в месяц, — 126 руб. в месяц <*>;

— родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца — 37 руб. в месяц <*>;

— родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — 70 руб. на каждого ребенка в месяц <*>;

— вдовам (вдовцам), одиноким родителям, приемным родителям, опекунам или попечителям — 70 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца <*>;

— отдельным категориям физлиц — 177 руб. в месяц <*>.

Для целей применения стандартного вычета в размере 70 руб. на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца к одиноким родителям также отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан недееспособным <*>.

С 2021 года право на социальный вычет на страхование имеют лица, состоящие с физлицами, заключившими определенные договоры добровольного страхования со страховыми организациями Республики Беларусь, в отношениях близкого родства, а также их подопечные, в том числе бывшие подопечные, достигшие 18-летнего возраста, и уплатившие страховые взносы по таким договорам <*>.

Предусмотрено предоставление имущественного вычета при приобретении на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку:

после дня заключения договора создания объекта долевого строительства;

в пределах цены, указанной в договоре купли-продажи <*>.

Дополнен перечень документов, на основании которых предоставляется этот вычет по указанным расходам <*>.

При возврате денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в таком порядке, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения:

— этот доход освобождается от налогообложения <*>;

— налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган сведения о выплате такого дохода <*>;

— плательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) об указанном доходе, если в отношении возвращенных сумм был предоставлен имущественный вычет, установленный подп. 1.1 ст. 211 НК <*>.

Внесены изменения в порядок предоставления социальных (на обучение и на страхование) и имущественного (на строительство или приобретение жилья) налоговых вычетов. С 2021 года эти вычеты в течение календарного года предоставляются в отношении доходов, полученных по месту основной работы (службы, учебы). По доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, эти вычеты предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании календарного года <*>.

Плательщикам, получающим дивиденды, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, с 2021 года предоставляются налоговые вычеты, установленные ст. 209 — 211 НК <*>.

С 1 января 2021 года до 1 января 2023 года в отношении доходов, полученных по трудовым договорам от резидентов ПВТ и резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка, применяется ставка подоходного налога 13% <*>.

Ирина Сергеевна обратила внимание, что в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления подоходного налога налоговым агентом этот налог у физлица не удерживается. Его уплачивает налоговый агент за счет собственных средств. При этом такие суммы для плательщика не признаются объектом налогообложения <*>. Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет суммы подоходного налога следует понимать невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов плательщика и перечислению в бюджет суммы подоходного налога, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами <*>. Докладчик указала, что внесение этих положений направлено в первую очередь на предотвращение фактов выплаты заработной платы в конвертах и является своеобразной мерой воздействия на недобросовестных налоговых агентов, выплачивающих такие доходы без отражения сведений о них в налоговом и (или) бухгалтерском учете.

Кроме того, было отмечено, что отдельные нормы НК приведены в соответствие с положениями Указа N 411 и Указа N 503.

В заключение спикер ответила на вопросы слушателей.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Рекомендуем посетить:
аудиториум «Налоги-2021: НДС, подоходный налог»