Вопрос: Являются ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее — обязательные страховые взносы) и взносов на профессиональное пенсионное страхование (далее — взносы на ППС) следующие выплаты, произведенные работникам, подлежащим профессиональному пенсионному страхованию:
— премия, подарки в связи с Днем женщин (8 Марта), профессиональным праздником;
— материальная помощь к отпуску;
— материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением?
Правомерно ли при решении вопроса о начислении взносов на ППС на указанные выплаты исходить из того, имелись ли у работника рабочие дни в особых условиях труда в месяце начисления указанных сумм?
Ответ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее — выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем N 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII).
Объектом для начисления взносов на ППС являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115 (п. 2 ст. 7 Закона о ППС).
Суммы премий, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета, не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов и взносов на ППС (п. 1 Перечня N 115).
Такой вид выплаты, как премия, оказываемая к праздникам (государственным либо профессиональным), Перечнем N 115 не предусмотрен, следовательно, на указанные суммы необходимо начислять обязательные страховые взносы и взносы на ППС.
Понятие «выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям» включает в себя как выплаты за трудовой результат (заработную плату, надбавки, премии, иные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера), так и выплаты социального характера (суммы средств работодателя, направленные на питание, проживание, оздоровительные услуги и др.).
Исходя из того что затраты, понесенные организацией на приобретение подарков для сотрудников организации, являются выплатой социального характера в пользу работника, обязательные страховые взносы и взносы на ППС на такие выплаты начисляются в общеустановленном порядке.
Обязательные страховые взносы и взносы на ППС не начисляются на суммы материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников (п. 7 Перечня N 115).
Суммы материальной помощи, оказываемой в иных случаях, являются объектом для начисления обязательных страховых взносов и взносов на ППС. Следовательно, на суммы материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением начисляются обязательные страховые взносы и взносы на ППС.
К п. 7 Перечня N 115 относится материальная помощь на оздоровление, оказываемая работникам при предоставлении трудового отпуска (ст. 182 ТК).
Следовательно, на сумму материальной помощи на оздоровление, оказываемой работникам при предоставлении трудового отпуска, выплачиваемой в соответствии с условиями, предусмотренными законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, обязательные страховые взносы и взносы на ППС не начисляются.
Профессиональное пенсионное страхование работников, занятых на рабочих местах, включенных в перечень рабочих мест с особыми условиями труда организации, осуществляется в период непосредственной трудовой деятельности на этих рабочих местах.
В случае если работник отработал в особых условиях труда неполный месяц (т.е. имеется хотя бы один день непосредственной трудовой деятельности в особых условиях труда), премии и иные выплаты, начисленные в этом месяце, включаются в объект для начисления взносов на ППС в полном размере.
Если застрахованное лицо весь месяц находилось в трудовом отпуске, который непосредственно следовал за периодом (днем) занятости работника в особых условиях труда, и в этом месяце ему была начислена премия или иная выплата, то они также включаются в объект для начисления взносов на ППС в полном размере, поскольку в такой ситуации период трудового отпуска включается в период работы с особыми условиями труда (абз. 2 п. 30 Инструкции N 7).
В ситуации, когда у работника в месяце отсутствует занятость в особых условиях труда, премии и иные выплаты, начисленные в этом месяце, не являются объектом для начисления взносов на ППС.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
