Вопрос: Работник организации направлен в служебную заграничную командировку в целях ведения переговоров по сотрудничеству и заключения договоров поставки продукции. Предоставленной ему корпоративной картой была оплачена аренда легкового автомобиля. Можно ли расходы на аренду автомобиля учесть при налогообложении прибыли организации? Необходимо ли организации исчислить налог на доходы иностранной организации?

Ответ: При наличии подтверждающих документов и разрешения нанимателя организация может учесть расходы на аренду автомобиля в составе нормируемых затрат. Для исчисления налога на доходы иностранной организации основания отсутствуют, поскольку были оплачены расходы на аренду автомобиля, находящегося за пределами Республики Беларусь.

Обоснование: Служебной командировкой считается поездка работника по указанию нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ч. 1 ст. 91 ТК).

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ч. 2 ст. 95 ТК, ч. 1 п. 5 Положения N 176).

При этом размер иных произведенных командированным работником расходов определяется нанимателем (ч. 2 п. 5 Положения N 176).

К числу иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома нанимателя и подлежащих возмещению, относятся расходы за границей по аренде автомобиля в пределах места командировки при обязательном представлении подтверждающих документов (ч. 2 п. 14, ч. 1 п. 24, ч. 1 п. 25 Положения N 176).

Денежные средства, которые командированный работник использует, оплачивая расходы с помощью предоставленной ему корпоративной дебетовой карты, считаются авансом, выданным под отчет (п. 69, 71, 72 Инструкции N 117).

Налог на прибыль. При исчислении налога на прибыль расходы при служебных командировках учитываются в составе нормируемых затрат на основании данных бухучета в порядке и размерах, установленных Совмином (п. 1 ст. 169, подп. 1.1 ст. 171 НК).

В рассматриваемой ситуации на основании подтверждающих документов и при наличии разрешения нанимателя организация может учесть расходы на аренду автомобиля в составе нормируемых затрат.

Налог на доходы иностранных организаций. В общем порядке белорусские организации, начисляющие и (или) выплачивающие иностранной организации доходы, перечисленные в ст. 189 НК, обязаны исчислить и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных организаций. Под иностранной организацией понимается организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 3 ст. 193 НК).

Доходы, которые подлежат учету для исчисления налога на доходы иностранных организаций, включают доходы от роялти, в которые входит вознаграждение за использование различных видов имущества (включая оборудование, в том числе транспортные средства) на территории Республики Беларусь (ч. 2 подп. 1.3 ст. 189 НК).

В нашей ситуации отсутствует основание для исчисления налога на доходы иностранной организации, поскольку корпоративной карточкой белорусской организации были оплачены расходы на аренду автомобиля, находящегося за пределами Республики Беларусь.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex