При выходе на работу в выходной (праздничный) день осуществляется определенная доплата к заработку работника. Рассмотрим порядок учета расходов организации на оплату труда в таком случае.

За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата (далее — доплата за работу в выходной (праздничный) день:

1) работникам со сдельной оплатой труда — не ниже сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда — не ниже часовых тарифных ставок (тарифных окладов), окладов (ч. 1 ст. 69 ТК).

Конкретный размер доплаты в бюджетных организациях и иных организациях, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, устанавливается Правительством, в иных организациях — трудовым договором и (или) локальным правовым актом (ч. 2 ст. 69 ТК).

Постановлением N 583 «Об установлении размера доплаты за работу в сверхурочное время, государственные праздники, праздничные и выходные дни» установлено, что работникам бюджетных организаций за каждый час работы в сверхурочное время, государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:

в размере часовой тарифной ставки (оклада) работника, работающего с повременной оплатой труда;

в размере сдельной расценки выполненной работы работника, работающего со сдельной оплатой труда.

Готовое решение по налогу на прибыль

Расходы на доплату за работу в государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни <*>
Вид расходов	Доплата за работу в праздничные и выходные дни	Взносы в ФСЗН, БГС от суммы указанных доплат
Как отражаются	В затратах по производству и реализации — доплата в размере, установленном ЛПА (часового оклада — для бюджетников)	В затратах по производству и реализации — от суммы доплаты, учтенной при налогообложении прибыли в составе затрат
Когда отражаются	На дату отражения в бухучете
Где отражаются в декларации	В строке 2 раздела I части I	В строке 2 раздела I части I
Куда начисляются в бухучете	коммерческих организаций: Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др. бюджетных организаций: Д-т 080, 082, 211	коммерческих организаций: Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др. бюджетных организаций: Д-т 080, 082, 211

———————————

<*> Рассматриваются доплаты работникам, трудовые функции которых связаны с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг).

Пояснения к готовому решению

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете коммерческих организаций:

— доплата за работу в выходной (праздничный) день учитывается в расходах на оплату труда, которые в зависимости от осуществляемой деятельности и трудовых функций работников включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию (п. 9 — 12 Инструкции N 102) и отражаются соответственно на счетах учета затрат на производство или расходов на реализацию (п. 23, 26 — 28, 35 Инструкции N 50);

— взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которые начислены отпускные работникам (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59 Инструкции N 50).

В бухгалтерском учете бюджетных организаций:

— доплата за работу в выходной (праздничный) день отражается на субсчетах учета внебюджетных расходов 211 (080, 082) (п. 14 таблицы к Инструкции N 157, абз. 9 ч. 1 п. 22 Инструкции N 25);

— взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, также отражаются на субсчетах учета внебюджетных расходов (п. 15 таблицы к Инструкции N 157, абз. 6 п. 22 Инструкции N 25).

Налог на прибыль

При налогообложении прибыли:

— доплата за работу в выходной (праздничный) день в размере, установленном локально правовым актом организации (часового оклада — для бюджетников)) учитывается при налогообложении в затратах по производству и реализации (ч. 2 ст. 69 ТК, п. 1 ст. 169, п. 1, подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК, Круглый стол с МНС);

— взносы в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные из доплаты за работу в выходной (праздничный) день, ученные в составе затрат, также учитываются в составе затрат (подп. 2.5 ст. 170 НК).

Пример. Учет доплаты за работу в выходной день

В текущем месяце работник юридического отдела с его согласия привлекается к работе в выходной день.

За работу в выходной день работнику начислены:

— зарплата по тарифу — 30 руб.;

— доплата за работу в выходной день — 40 руб. (при этом доплата за работу в выходной день, рассчитанная из часовой тарифной ставки, составляет 25 руб.).

Всего оплата труда за работу в выходной день составила 70 руб. (30 руб. + 40 руб.).

Права вычета для целей исчисления подоходного налога у работника нет.

Записи в бухучете

Проводка	Сумма, руб.	Содержание операций
Д-т 26 — К-т 70 <*>	70	Начислены зарплата и доплата за работу в выходной день (30 + 40)
Д-т 26 — К-т 69 <*>	23,8	Начислены взносы в ФСЗН ((30 + 40) x 34%)
Д-т 26 — К-т 76 <*>	0,42	Начислены взносы в Белгосстрах ((30 + 40) x 0,6%)
Д-т 70 — К-т 69	0,7	Удержаны взносы в ФСЗН с работника ((40 + 30) x 1%)
Д-т 70 — К-т 68-4	9,1	Удержан подоходный налог ((40 + 30) x 13%)
Д-т 90-5 — К-т 26	94,22	Списаны затраты (40 + 30 + 23,8 + 0,42)

———————————

<*> При исчислении налога на прибыль включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении (п. 1 ст. 169, п. 1, подп. 2.5 и 2.9 п. 2 ст. 170 НК).

В декларации по налогу на прибыль отражается в составе затрат (показатель строки 2 раздела I части I) — 94,22 руб. (30 + 40 + 23,8 + 0,42).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex