За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата (далее — доплата за работу в выходной (праздничный) день:

1) работникам со сдельной оплатой труда — не ниже сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда — не ниже часовых тарифных ставок (тарифных окладов), окладов <*>.

Конкретный размер доплаты в бюджетных организациях и иных организациях, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, устанавливается Правительством, в иных организациях — трудовым договором и (или) локальным правовым актом <*>.

Постановлением N 583 «Об установлении размера доплаты за работу в сверхурочное время, государственные праздники, праздничные и выходные дни» установлено, что работникам бюджетных организаций за каждый час работы в сверхурочное время, государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:

в размере часовой тарифной ставки (оклада) работника, работающего с повременной оплатой труда;

в размере сдельной расценки выполненной работы работника, работающего со сдельной оплатой труда.

———————————

<*> Рассматриваются доплаты работникам, трудовые функции которых связаны с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг).

Пояснения к готовому решению

В бухгалтерском учете коммерческих организаций:

доплата за работу в выходной (праздничный) день учитывается в расходах на оплату труда, которые в зависимости от осуществляемой деятельности и трудовых функций работников включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию <*> и отражаются соответственно на счетах учета затрат на производство или расходов на реализацию <*>;

взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которые начислены отпускные работникам <*>.

В бухгалтерском учете бюджетных организаций:

доплата за работу в выходной (праздничный) день отражается на субсчетах учета внебюджетных расходов 211 (080, 082) <*>;

взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, также отражаются на субсчетах учета внебюджетных расходов <*>.

При налогообложении прибыли:

 В 2021 г. :

— доплата за работу в выходной (праздничный) день в размере, установленном локально правовым актом организации (часового оклада — для бюджетников)) учитывается при налогообложении в затратах по производству и реализации <*>;

— взносы в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные из доплаты за работу в выходной (праздничный) день, ученные в составе затрат, также учитываются в составе затрат <*>.

В 2020 г.:

доплата за работу в выходной (праздничный) день в пределах сдельных расценок (часовой тарифной ставки (оклада) (часового оклада — для бюджетников)) учитывалась при налогообложении в затратах по производству и реализации  <*>;

доплата в сумме, превышающей установленный в организации размер сдельных расценок (часовых тарифных ставок (окладов)), включалась в прочие нормируемые затраты и учитывалась при налогообложении по совокупности с иными прочими нормируемыми затратами в пределах норматива 1% от выручки и доходов от аренды  <*>;

взносы в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные из доплаты за работу в выходной (праздничный) день, учтенные в составе затрат, также учитывались в составе затрат (подп. 2.5 ст. 170 НК-2020). Взносы от доплат, не учтенных при налогообложении прибыли из-за превышения установленного ограничения для прочих нормируемых затрат, учитывались во внеррасходах <*>.

При этом организация могла не вести раздельного учета прочих нормируемых затрат. Но тогда всю сумму взносов в ФСЗН и Белгосстрах, приходящихся на выплаты, возможные к включению в состав прочих нормируемых затрат, следовало отнести в состав внеррасходов <*>.

Пример

В текущем месяце 2021 г.  работник юридического отдела с его согласия привлекается к работе в выходной день.

За работу в выходной день работнику начислены:

— зарплата по тарифу — 30 руб.;

— доплата за работу в выходной день — 40 руб. (при этом доплата за работу в выходной день, рассчитанная из часовой тарифной ставки, составляет 25 руб.).

Всего оплата труда за работу в выходной день составила 70 руб. (30 руб. + 40 руб.).

Права вычета для целей исчисления подоходного налога у работника нет.

Записи в бухучете

Проводка Сумма, руб. Содержание операций
Д-т 26 — К-т 70

<*>

70 Начислены зарплата и доплата за работу в выходной день

(30 + 40)

Д-т 26 — К-т 69

<*>

23,8 Начислены взносы в ФСЗН

((30 + 40) x 34%)

Д-т 26 — К-т 76

<*>

0,42 Начислены взносы в Белгосстрах

((30 + 40) x 0,6%)

Д-т 70 — К-т 69 0,7 Удержаны взносы в ФСЗН с работника

((40 + 30) x 1%)

Д-т 70 — К-т 68-4 9,1 Удержан подоходный налог

((40 + 30) x 13%)

Д-т 90-5 — К-т 26 94,22 Списаны затраты

(40 + 30 + 23,8 + 0,42)

<*> При исчислении налога на прибыль включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex