Вопрос: Организация приобрела товары у белорусского поставщика — плательщика НДС, по которым ЭСЧФ не получен. При попытке получить ЭСЧФ выяснилось, что поставщик временно приостановил свою деятельность в связи с экономическим кризисом и падением продаж. Что делать с вычетом НДС? Можно ли принять НДС к вычету без ЭСЧФ? Какие есть варианты у организации в данной ситуации?

Ответ: Если поставщик приостановил деятельность в связи с кризисом, а ЭСЧФ по продаже не выставил, то принять «входной» НДС к вычету без ЭСЧФ нельзя, но есть несколько вариантов, как поступить с суммой налога.

Обоснование:  Согласно законодательству налоговыми вычетами признаются суммы НДС, предъявленные продавцами к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав. Причем эта сумма должна в обязательном порядке быть выделена продавцом в ЭСЧФ, на основании которого и производится вычет <*>.

Действительно, в 2016 году плательщики имели право принять НДС к вычету без ЭСЧФ <*>.

Но с 1 января 2017 года в целях применения налоговых вычетов по НДС применяются только ЭСЧФ, в связи с чем отсутствие данного электронного документа не позволяет покупателю принять к зачету предъявленную сумму НДС <*>.

Вычесть НДС без ЭСЧФ покупателю можно только по товарам, которые были отгружены до 1 января 2017 года <*>. В последующие периоды до сегодняшнего дня сумма НДС, которая указана продавцом в ПУД, но не предъявлена в ЭСЧФ, не является для покупателя налоговым вычетом.

В ситуации, когда поставщик ЭСЧФ не выставил и не вполне понятно, выставит или нет, у покупателя есть несколько вариантов, как поступить с суммой НДС по покупке:

1) отнести суммы НДС без их отражения на счетах бухучета на стоимость товара, т.е. увеличить стоимость товара на сумму НДС или принять на затраты (если это предусмотрено законодательством). При этом нужно помнить, что:

— возможности выделить НДС для вычета в последующем при получении от поставщика ЭСЧФ законодательством не предусмотрено. Такой ЭСЧФ можно не подписывать и не производить с ним никаких действий. Можно также подписать ЭСЧФ и через управление вычетами — проставить признак «Не подлежит вычету» <*>;

— право относить суммы НДС на увеличение стоимости приобретенного объекта дано плательщику только на стадии оприходования объекта, т.е. возможности сделать это позже, списав НДС со счета 18, законодательством не предусмотрено;

2) попытаться истребовать ЭСЧФ поставщика через налоговые органы. Для этого нужно направить уведомление в налоговую инспекцию о невыставлении поставщиком ЭСЧФ. К уведомлению для подтверждения следует приложить документы по сделке (например, копии договора и ТТН);

Обратите внимание!
В случае невыставления ЭСЧФ в установленные законодательством сроки к плательщику могут быть применены меры административной ответственности <*>. В случае если в договоре были прописаны обязанность поставщика (продавца) выставить ЭСЧФ и неустойка за невыставление ЭСЧФ, то у него дополнительно возникает обязательство перед покупателем по уплате неустойки.

3) оставить сумму НДС числиться на счете 18 в ожидании ЭСЧФ от поставщика. Срок, в течение которого «входной» НДС может оставаться не принятым к вычету, НК или другими нормативными актами не установлен. В декларации по НДС данная сумма будет указана в строке 15 раздела IV как сумма НДС, предъявленная при приобретении товара, по которой отсутствует ЭСЧФ <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex