Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), уплачивающий единый налог, продает товары из розничной сети в рассрочку.

Каков порядок расчета единого налога в данной ситуации?

Ответ: Стоимость товаров, реализованных в рассрочку, включается в налоговую базу единого налога в полном размере за тот отчетный период, в котором они были реализованы. В случае превышения суммы выручки за отчетный период над установленным пределом осуществляется его доплата.

Обоснование: Исходя из положений НК, порядок исчисления и уплаты ИП единого налога можно разделить условно на 2 этапа, хронологически следующих друг за другом:

— 1-й этап — исчисление и уплата суммы единого налога, исчисленной исходя из ставок единого налога, установленных областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от условий, указанных в ч. 1 п. 2 ст. 298 НК;

— 2-й этап — исчисление и уплата доплаты единого налога в размере 5% от суммы превышения валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм п. 2 ст. 297 НК <*>.

На заметку
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), при осуществлении ИП с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, при оказании бытовых услуг, а также при осуществлении общественного питания в объектах общественного питания, оказании бытовых услуг на территории малых городских поселений, освобождается от доплаты единого налога <*>.

Исходя из вышеизложенного сам факт продажи ИП товаров из розничной сети по договорам, предусматривающим рассрочку платежа, не влияет ни на порядок исчисления и уплаты единого налога, исчисленного исходя из ставок, ни на сумму этого налога.

А вот стоимость товаров, переданных покупателю в течение отчетного периода, признается у ИП-единщиков выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и включается в состав валовой выручки для целей определения превышения ее суммы над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период на основании ч. 2 п. 9 ст. 299 НК <*>.

Так, например, при реализации (передаче) покупателю в октябре 2018 года товара стоимостью 1200 руб. в рассрочку на 6 месяцев, с условием ежемесячной равномерной оплаты по 200 руб. (1200 руб. / 6 мес.) в период с октября 2018 года по март 2019 года, вся общая стоимость товара 1200 руб. подлежит включению в состав валовой выручки октября 2018 года.