Вопрос: При составлении акта сверки расчетов между контрагентами установлены расхождения в отражении задолженности по акту выполненных работ по ремонту оборудования от 25.01.2024, подписанному (дооформленному) заказчиком 13.02.2024. Предельная дата, установленная в учетной политике исполнителя, — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, а у заказчика — не позднее 15-го числа следующего месяца. Из-за разных предельных дат этот акт отражен у заказчика в январе, а у исполнителя — в феврале 2024 г. Допустима ли такая ситуация? Как свериться организациям в таком случае?

Ответ: Такая ситуация возможна. На возникающие при составлении акта сверки расхождения рекомендуется делать соответствующие пояснения.

Обоснование: Для своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете с 01.01.2024 помимо даты их совершения, подтверждаемой ПУД, имеет значение установленная организацией предельная дата следующего месяца. Совершенную в отчетном месяце хозяйственную операцию (кроме совершенной в отношении ТМЦ и строительных работ), оформление которой завершено ПУД в следующем месяце:

— до предельной даты, отражают в бухгалтерском учете в отчетном месяце;

— после предельной даты, отражают в бухгалтерском учете в месяце оформления ПУД в порядке, установленном для исправления ошибок НСБУ N 80.

Для организаций, составляющих месячную отчетность, в качестве предельной даты выступает дата ее утверждения. Организации, которые месячную отчетность не составляют, предельную дату определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике (п. 1, 3 и 4 постановления N 79).

Требований об обязательном соответствии предельных дат у контрагентов нормы постановления N 79 не содержат. Это означает, что один и тот же ПУД может быть отражен в бухгалтерском учете контрагентов по сделке в разных отчетных периодах.

В рассматриваемой ситуации дооформление акта выполненных работ для заказчика приходится на период до установленной у него предельной даты (до 15.02.2024), а у исполнителя — после его предельной даты (после 10.02.2024). Поэтому в бухгалтерском учете заказчика этот акт будет отражен 25.01.2024, а у исполнителя — 13.02.2024 как ошибка января (абз. 2 и 3 п. 1 постановления N 79).

Соответственно при составлении акта сверки расчетов из-за разных периодов отражения акта выполненных работ сальдо расчетов на определенную дату по данным бухгалтерского учета у заказчика и исполнителя может не совпадать. В таком случае целесообразно в акте сверки на возникающие расхождения делать соответствующие пометки и пояснения.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex