Вопрос: По итогам 2019 года организация получила убыток и заявила его к переносу в декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2019 года. Может ли организация сумму убытка, определенную к переносу за 2019 год, учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, если в этом квартале она получит прибыль?

Ответ: При заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года организация не вправе уменьшить полученную за январь — март 2020 г. прибыль на сумму убытка, полученного и заявленного к переносу за 2019 год.

Обоснование: Белорусские организации, получившие прибыль в текущем календарном году, могут уменьшить ее при расчете налога на прибыль на сумму убытка (суммы убытков) прошлого года (прошлых лет). Это можно сделать при условии, что убытки по итогам прошлого года (прошлых лет) были определены и отражены (заявлены) в разделе I части II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую организация имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода» декларации по налогу на прибыль за прошлый год (прошлые годы) <*>.

В рассматриваемой ситуации организация определила возможный к переносу убыток за 2019 год и отразила (заявила) его в декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2019 года. Теперь определим, когда она может учесть сумму такого убытка при налогообложении прибыли за 2020 год.

Отметим, что налоговым периодом налога на прибыль является календарный год. А отчетным периодом признается календарный квартал <*>.

Убытки прошлого года (прошлых лет) переносятся на прибыль, сложившуюся по итогам текущего налогового периода, т.е. календарного года. Эти убытки отражаются в декларации за IV квартал <*>.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года организация не вправе уменьшить прибыль за январь — март 2020 года на сумму убытка, полученного и заявленного к переносу за 2019 год.

Вместе с тем, если организация получит прибыль по итогам 2020 года, при исчислении налога на прибыль она сможет уменьшить ее на сумму убытка за 2019 год. Это будет отражено при заполнении декларации за IV квартал 2020 года.

Стоит также отметить, что до окончания 2020 года организация вправе перенести убыток 2019 года на прибыль текущего периода в случае своей ликвидации <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex