Вопрос: Белорусская организация оказала услуги нерезиденту. Местом реализации оказанных услуг признается иностранное государство, НДС не исчисляется. В течение 180 дней с даты оказания услуг не поступила оплата от покупателя-нерезидента. Нужно ли исчислять НДС за нерезидента на 181-й день по оказанным услугам?

Ответ: Исчисление НДС не зависит от факта оплаты или неоплаты услуг покупателем-нерезидентом.

Обоснование: Белорусские организации обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС при реализации:

— услуг на территории Беларуси (подп. 1.1 ст. 115 НК);

— экспортируемых услуг, по которым нет документального подтверждения (п. 1 ст. 122, ст. 126 НК);

— услуг, оказанных иностранными организациями на территории Беларуси. В этом случае белорусская организация является покупателем (п. 1 ст. 114 НК).

В нашей ситуации белорусская организация — продавец услуг. Итак, важно определить, является ли местом оказания услуг Беларусь. При реализации услуг место их оказания определяется (п. 4 ст. 115 НК):

— для стран — членов ЕАЭС — в соответствии с гл. IV Протокола о взимании косвенных налогов;

— для прочих стран — в соответствии со ст. 117 НК.

Подробнее смотрите в статье «Место реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав в целях исчисления НДС», а также классификатор «Место реализации работ, услуг для целей НДС».

Согласно описанию ситуации продавец определил, что местом реализации услуг территория Беларуси не является. Следовательно, исчислять НДС не нужно.

Если все же оказанные услуги относятся к числу услуг, по которым можно применить ставку НДС 0%, то нужно учитывать следующее:

— 180 дней — срок, в течение которого продавец ожидает документальное подтверждение экспорта для применения ставки НДС 0%, установлен для экспорта товаров. Если в течение этого срока не поступило подтверждение, то нужно исчислить НДС (п. 5 ст. 123, п. 5 ст. 124, п. 2 ст. 125 НК);

— для услуг, к которым при реализации можно применить ставку НДС 0%, срок ожидания документального подтверждения не установлен. Законодательством установлены только основания для применения ставки НДС 0%. Однако среди них нет условий об оплате или неоплате услуг (подп. 1.4, 1.5 ст. 122, ст. 126 НК).

Из всего сказанного можно сделать вывод, что при оказании белорусской организацией нерезиденту услуг, местом реализации которых не является территория Беларуси, НДС не исчисляется независимо от того, оплачена услуга покупателем-нерезидентом или нет. Применение ставки НДС 0% также не зависит от факта оплаты.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex