Опубликовано постановление МНС от 23.01.2023 N 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее — постановление от 23.01.2023 N 2), которым скорректированы формы налоговых деклараций (расчетов), а также порядок их заполнения. Изменения коснулись в том числе декларации по налогу при УСН.
Форма декларации по налогу при УСН (далее — декларация), а также гл. 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 N 2 (далее — Инструкция N 2), изложены в новой редакции. Корректировки связаны с изменениями в УСН, действующими с 01.01.2023 (подп. 1.19.26 постановления от 23.01.2023 N 2, п. 174 ст. 2 Закона N 141-З, п. 164 — 168 ст. 2 Закона N 230-З).
Структура декларации осталась без изменений. Как и ранее, она включает:
— титульный лист;
— раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;
— раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
— раздел III «Другие сведения»;
— приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».
На титульном листе декларации исключены ячейки для отметки вида плательщика, представляющего декларацию, — организация или индивидуальный предприниматель. Поскольку индивидуальные предприниматели с 2023 г. не вправе применять УСН, декларации подают только организации, соответственно, необходимости в такой отметке нет (п. 1 ст. 324 НК, п. 99 Инструкции N 2).
В разделе I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» декларации исключены строки, предусмотренные для отражения налоговой базы и суммы налога при УСН по ставке 16%. Это связано с отменой данной ставки налога с 01.01.2023 (ст. 329 НК).
Остальные строки раздела I декларации сохранены без изменений (п. 100 Инструкции N 2):
— в строке 1.1 и строке 2.1 отражаются соответственно налоговая база и сумма налога при УСН по ставке 6%;
— строке 1.2 и строке 2.2 — сумма выручки от реализации работ (услуг) собственного производства, в отношении которой организации вправе применять ставку налога при УСН в размере 2%, а также сумма налога по данной ставке (подп. 4.1 Указа N 506);
— строке 1.3 и строке 2.3 — сумма выручки от реализации товаров собственного производства, в отношении которой организации вправе применять ставку налога при УСН в размере 1%, и сумма налога по этой ставке (подп. 4.1 Указа N 506);
— строке 3 — сумма, на которую уменьшается налог при УСН при возврате денежных средств, товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2, подп. 3.1 ст. 331 НК);
— строке 4 — сумма налога при УСН, от уплаты которой организация освобождена в связи с применением льготы (в т.ч. являющаяся научно-технологическим парком, центром трансфера технологий, резидентом научно-технологических парков) (ч. 10 подп. 2.1 Указа N 1, решения Советов депутатов, принятые на основании п. 4 Указа N 1);
— строке 5 — сумма налога при УСН нарастающим итогом;
— строке 6 — сумма налога при УСН за предшествующий квартал;
— строке 7 — сумма налога к уплате (возврату) за отчетный квартал.
Раздел III «Другие сведения» декларации сокращен. Так, исключены строки для отражения валовой выручки (строка 2 раздела III старой декларации), выбранного индивидуальным предпринимателем порядка учета доходов и расходов (строка 3 раздела III старой декларации), показателя общей площади капстроений (зданий, сооружений), их частей (строка 4 раздела III старой декларации), а также выбранного организацией порядка ведения учета (строка 5 раздела III старой декларации) (п. 101 Инструкции N 2).
В новой декларации в строке 2 раздела III организация должна проставить знак «Х» напротив соответствующего отчетного квартала, в котором она ведет бухгалтерский учет дополнительно к Книге при УСН. При ведении бухгалтерского учета отметка проставляется за каждый отчетный период (подп. 101.2 и 101.3 Инструкции N 2, ст. 333 НК).
Остальные справочные данные раздела III декларации отражаются, как и ранее (подп. 101.1 и 101.3 Инструкции N 2):
— в строке 1 — численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно в целом по организации;
— строке 3 — размер уставного фонда организации при наличии в календарном году иностранной организации — учредителя (участника).
Порядок заполнения раздела II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки», а также приложения к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» не изменился (п. 8, подп. 102 Инструкции N 2).
Постановление N 2 вступает в силу с 19.02.2023 (абз. 3 п. 3 постановления от 23.01.2023 N 2).
По новой форме декларация заполняется за I квартал 2023 г.
Дополнительно напомним, что с 2023 г. установлена обязанность представлять декларацию при отсутствии объектов обложения налогом при УСН в налоговом периоде. Если объекты для налога при УСН отсутствуют в 2023 г., организация обязана представить пустую декларацию за январь — декабрь 2023 г. не позднее 22.01.2024 (абз. 5 ч. 3 п. 2 ст. 40 НК, п. 15 ст. 2 Закона N 230-З).
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Вам доступна бесплатная подписка на Viber-рассылку для бухгалтеров!
Присоединяйтесь к рассылке и ежедневно получайте уведомление о публикации материалов для бухгалтеров, подготовленных экспертами ilex.
