В Проекте в новой редакции изложена ст. 205 НК, регулирующая определение налоговой базы подоходного налога с доходов от предпринимательской, нотариальной деятельности (далее — подоходный налог).

Так, с 2024 г. для целей определения налоговой базы по подоходному налогу доходами ИП, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее — нотариус), от предпринимательской, нотариальной деятельности планируется признавать:

— выручку, полученную от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенную на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

— иные доходы, полученные от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности и уменьшенные на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки (п. 93 ст. 1 Проекта, п. 2 ст. 205 НК).

Таким образом, в следующем году предполагается исключение понятия внереализационных доходов, однако при этом практически все такие доходы (за некоторыми исключениями) в 2024 г. планируется перенести в общий перечень облагаемых доходов в п. 3 ст. 205 НК (п. 93 ст. 1 Проекта, п. 3 и 9 ст. 205 НК).

Также планируется дополнить перечень сумм, не признаваемых доходом. Например, к доходам не будут относить (п. 93 ст. 1 Проекта, п. 11 ст. 205 НК):

— стоимость выбывших товаров (сверх норм товарных потерь), основных средств, имущественных прав в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);

— положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, кассах) в иностранной валюте при изменении Нацбанком курсов иностранных валют на дату совершения операции.

Планируется исключить принцип отражения доходов по начислению (п. 99 ст. 1 Проекта).

Напомним, в 2023 г. ИП вправе учитывать доходы от реализации по выбору — по принципу оплаты или начисления, закрепив его письменным решением, а нотариусы — по принципу оплаты (п. 3 ст. 205 НК).

С 2024 г. как для нотариусов, так и для ИП предполагается оставить единственный вариант определения доходов — на дату их фактического получения в соответствии с п. 2 ст. 213 НК. В настоящее время данная норма устанавливает порядок признания даты фактического получения дохода при применении принципа оплаты.

Таким образом, исходя из норм Проекта с 01.01.2024 дата фактического получения дохода от предпринимательской, нотариальной деятельности будет определяться как день (п. 99 ст. 1 Проекта, п. 2 ст. 213 НК):

— зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц;

— приема платежей посредством банковских платежных карточек, иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования;

— получения дохода в виде наличных денежных средств;

— отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сдачи объекта в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав — при получении предварительной оплаты (аванса, задатка);

— получения в связи с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности иных доходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— и др. в соответствии с п. 2 ст. 213 НК.

Для целей применения ИП, нотариусами, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 209 НК, планируется увеличить размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, за календарный квартал. В 2023 г. данный предел составляет 2835 руб., а с 2024 г. планируется установить его в сумме 3167 руб. (п. 95 ст. 1 Проекта, ч. 5 п. 2 ст. 209 НК).

В отношении социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета, указанного в подп. 1.1 ст. 211 НК, предполагается исключить условие об отсутствии у ИП, нотариуса места основной работы (службы, учебы). А также планируется установить, что такие вычеты могут быть применены при исчислении подоходного налога только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской, нотариальной деятельности за налоговый период, т.е. за год (п. 96 и 97 ст. 1 Проекта, ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Ставка подоходного налога в отношении доходов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности в Проекте сохранена на уровне 20%. Одновременно планируется ввести повышенную ставку подоходного налога в размере 30% для ИП, у которых доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысят 500 000 руб. В этом случае ставка 30% будет применяться в течение всего налогового периода, т.е. всего календарного года, в котором получена данная сумма дохода (п. 100 ст. 1 Проекта, п. 3 ст. 214 НК).

ИП, совокупный размер доходов, валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 руб., не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение (ст. 3 Проекта).

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex