В части налога на доходы иностранных организаций в НК принципиальных изменений не планируется

Коротко о главном

На Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь размещен проект Закона об изменении НК с 2024 г. (по состоянию на 05.10.2023) (далее — Проект). Изменений в налоге на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы), с 2024 г. планируется ввести немного. Рассмотрим их.

1. Уточнены банки при определении дня начисления платежа по доходам от предоставления гарантий

Планируется внести редакционные правки относительно резидентства упоминаемых в п. 7 ст. 191 НК банков: слова «банком-резидентом» и «банку-нерезиденту» будут заменены соответственно словами «банком Республики Беларусь» и «иностранному банку».

В новой редакции норма будет выглядеть так: в случае выплаты доходов от предоставления гарантии (по банковской гарантии) днем начисления платежа (дохода) является дата, когда банком Республики Беларусь было получено извещение о необходимости перечислить (уведомление о предстоящем списании со счета) вознаграждение за предоставленную гарантию иностранному банку или иностранной небанковской кредитно-финансовой организации, если дата перечисления (списания со счета) денежных средств не является более ранней (п. 7 ст. 191 НК, п. 87 ст. 1 Проекта).

Справочно
Для целей валютного регулирования и валютного контроля под банками Республики Беларусь понимаются банки и НКФО, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Под иностранными банками понимаются банки и иные кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1, 1.9 ст. 1 Закона от 22.07.2003 N 226-З).

2. Уточнения и дополнения в ставке 0%

Одним из видов доходов, облагаемых по ставке налога на доходы 0%, являются доходы в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным банкам предусмотрена договорами по предоставлению кредитов, займов, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1.1 ст. 192 НК (абз. 7 подп. 1.1 ст. 192 НК).

Поскольку в этой норме и в абз. 2 и 3 подп. 1.1 ст. 192 НК речь идет не только о предоставлении банковских кредитов, но и о займах (а их обычно выдают организации, не являющиеся банками), в абз. 7 подп. 1.1 ст. 192 НК иностранные банки планируется заменить на иностранные организации (п. 88 ст. 1 Проекта).

Справочно
По кредитному договору банк или НКФО (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 771 ГК).
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 п. 1 ст. 760 ГК).

Проектом планируется ввести на 3 года (с 01.01.2024 по 31.12.2026) ставку налога на доходы в размере 0% в отношении доходов в виде перестраховочной премии, комиссионного (брокерского) вознаграждения, тантьемы, которые начисляются (выплачиваются) по договорам перестрахования.

Льготная ставка будет применяться в тех случаях, когда плательщик — иностранная организация является резидентом государства, с которым Республикой Беларусь на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы не применяется международный договор об избежании двойного налогообложения (п. 3 ст. 2 Проекта).

3. Уточнено, по каким доходам декларация учитывается по месту налогового учета организатора торговли ценными бумагами

Планируется уточнить, что декларация по налогу на доходы подлежит учету в налоговом органе по месту постановки на учет организатора торговли ценными бумагами, если иностранные организации (кроме указанных в подп. 3.4 ст. 189 НК), физические лица выплачивают иностранным организациям доходы от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения (подп. 1.11.3 ст. 189, ч. 2 п. 5 ст. 193 НК, п. 89 ст. 1 Проекта).

Справочно
Организатором торговли ценными бумагами является ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (ст. 37, ч. 1 и 2 ст. 38 Закона о рынке ценных бумаг). Она состоит на налоговом учете в инспекции МНС по Советскому району г. Минска (код 108).

4. Изменения в порядке устранения двойного налогообложения

4.1. Уточнен перечень международных каталогов

В перечне международных каталогов и справочников, выписки из которых можно представлять в качестве подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций, международный каталог «BIC Directory» (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av., Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) и международный электронный каталог «Bankers World Online» (SWIFTRef) планируется заменить на международные каталоги информационного ресурса SWIFTRef, онлайн сервиса «BIC Search» компании S.W.I.F.T.SC (Бельгия) (ч. 13 п. 1 ст. 194 НК, п. 90 ст. 1 Проекта).

4.2. Правоспособность нерезидента, если местонахождение и госрегистрация в разных странах

В 2023 г. в НК появилась норма об определении статуса фактического владельца дохода в случаях, когда подтверждение выдано компетентным органом иностранного государства, не являющегося страной госрегистрации иностранной организации (ч. 6 п. 2 ст. 194 НК).

В 2024 г. планируется дополнить эту норму положением о том, что обладание иностранной организацией правоспособностью допускается не в стране постоянного местонахождения, а в стране госрегистрации (п. 90 ст. 1 Проекта).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Какие могут быть изменения по налогу на недвижимость с 1 января 2024 г.

Проект Налогового кодекса: ставки налога на прибыль повышаются

Планируемые изменения в контроле трансфертного ценообразования с 01.01.2024

НК-2024: планируемые изменения в подоходном налоге с 01.01.2024

Планируемые изменения в транспортном налоге с 01.01.2024