Вопрос: В бухучете числится переплата за товар (излишне выданный поставщику аванс). Можно ли такую дебиторскую задолженность учесть при налогообложении прибыли при ее списании в связи с истечением срока исковой давности?

Ответ: Нет, нельзя. С 2023 г. убыток от списания по истечении срока исковой давности дебиторской задолженности, образованной в результате переплаты за товар, не включается в состав внереализационных расходов, поскольку такая задолженность возникла по операции, которая ранее не участвовала при налогообложении прибыли.

Обоснование: Расчеты с поставщиками за товар отражаются в бухучете на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются по дебету этого счета обособленно (ч. 1 и 4 п. 47 Инструкции N 50).

В рассматриваемой ситуации выданный аванс превысил стоимость приобретенного товара, поэтому дебиторская задолженность, образованная на счете 60 при выдаче аванса, была закрыта не полностью.

Остаток дебиторской задолженности, сложившийся у покупателя на счете 60, не связан с его реализацией продукции, товаров, выполнением работ, оказанием услуг. По такой задолженности в бухучете резерв по сомнительным долгам не создавался (п. 42 Инструкции N 102). Долг поставщика списывается у покупателя со счета 60 на прочие расходы по текущей деятельности, учитываемые на субсчете 90-10. Эти расходы признаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, в сумме, в которой списываемая задолженность была отражена на счете 60 (п. 39 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).

В налоговом учете убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в общем случае включаются в состав внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения такого срока (абз. 2 ч. 1, ч. 3 подп. 3.22 ст. 175 НК). С 2023 г. установлен ряд исключений. В частности, это общее правило не применяется в отношении дебиторской задолженности, возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли (абз. 4 ч. 2 подп. 3.22 ст. 175 НК).

В рассматриваемой ситуации переплата за товар, в результате которой образовалась дебиторская задолженность на счете 60, не влекла за собой возникновение доходов у покупателя, поэтому не участвовала в налогообложении его прибыли. Следовательно, с 01.01.2023 убыток от списания такого долга в связи с истечением срока исковой давности не может быть включен у покупателя во внереализационные расходы, а значит, не уменьшает его налогооблагаемую прибыль.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex