Вопрос: Организация списывает автомобили по причине их физического износа. При этом приходуются отдельные запчасти, которые могут быть использованы при ремонте автомобилей в последующем, и металлолом.
В каком размере сумма добавочного капитала по данным основным средствам списывается на нераспределенную прибыль: в полной сумме либо пропорционально за минусом возвратных материалов? Каким образом сумма переноса добавочного капитала на нераспределенную прибыль отражается в отчете об изменении собственного капитала?
Ответ: При списании автомобилей, при котором приходуются запчасти и металлолом, добавочный капитал по ним списывается в полной сумме. В отчете об изменении собственного капитала сумма переноса добавочного капитала отражается по строке 190 в графе 7 в круглых скобках и в графе 8 без круглых скобок.
Обоснование: Выбытие основных средств в результате списания (в случае физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.) оформляется актом о списании имущества <*>.
Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете будет следующим <*>:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| При выбытии основных средств списываются накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения | 02 «Амортизация основных средств» | 01 «Основные средства» |
| Списывается остаточная стоимость выбывающих основных средств, если иное не установлено законодательством | 91 «Прочие доходы и расходы» | 01 «Основные средства» |
| Списываются расходы, связанные с выбытием основных средств | 91 «Прочие доходы и расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. |
| Оприходование материалов, полученных при выбытии основных средств | 10 «Материалы» | 91 «Прочие доходы и расходы» |
| Списывается сумма числящегося по выбывающим основным средствам добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных основных средств | 83 «Добавочный капитал» | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Таким образом, сумма добавочного капитала по списываемым автомобилям (основным средствам) списывается на нераспределенную прибыль в полной сумме, Инструкцией N 26 не предусмотрено уменьшать ее пропорционально на сумму возвратных материалов.
По строке 190 «Изменение добавочного капитала» показываются суммы изменения добавочного капитала, не приводящего к изменению величины собственного капитала в целом <*>.
Вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей отчета об изменении собственного капитала показываются в круглых скобках <*>.
В результате переноса сумм добавочного капитала на нераспределенную прибыль величина собственного капитала не изменяется, следовательно, сумма переноса добавочного капитала на нераспределенную прибыль отражается в отчете об изменении собственного капитала по строке 190 «Изменение добавочного капитала» в графе 7 «Добавочный капитал» в круглых скобках и в графе 8 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» без круглых скобок.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
