Вопрос: Организация составляет бухгалтерский баланс за 2020 г. Должны ли данные строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках быть равны данным строки 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2020 г.?

Ответ: Не должны.

Обоснование: Показатель строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках рассчитывается по формуле:

Прибыль (убыток) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности определяется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с нормами Инструкции N 102. Показатель прибыли для целей расчета данных строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Строка 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль определяется на основании данных налогового учета.

Строка 14 «Прибыль к налогообложению» = строка 10 «Налоговая база» (строка 8 + строка 9) — строка 13 «Прибыль, освобождаемая от налогообложения — всего» (строка 11 + строка 12) (не более строки 10).

Справочно
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля <*>.

Как правило, данные строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках не будут равны данным строки 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

Такое равенство возможно, например, если прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета, будет равна прибыли для целей налогообложения (что на практике бывает крайне редко) и будет отсутствовать льготируемая прибыль.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex