Вопрос: Реализовали товар, приобретенный менее 12 месяцев назад, в неизменном состоянии (в Беларуси облагается НДС по ставке 20%) на экспорт в ЕАЭС ниже цены приобретения. Нулевая ставка НДС по экспорту подтверждена, заявление о ввозе товаров есть. Нужно ли выставлять дополнительный ЭСЧФ на разницу и какую ставку НДС применять в этом случае: 0 или 20%? Как разницу отразить в разделе I декларации по НДС?

Ответ: Дополнительный ЭСЧФ направляется на Портал ЭСЧФ со ставкой 0%. В строке 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС отражается цена приобретения.

Обоснование: Поскольку в НК не установлено иное, порядок определения налоговой базы по НДС, установленный п. 42 ст. 120 НК, применяется во всех случаях, когда оборот по реализации признается объектом налогообложения, в том числе когда оборот облагается по ставке 0%.

Соответствующая ставка НДС применяется к обороту по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 122 НК). В НК не предусмотрено применение в отношении одного оборота по реализации разных ставок, т.е. не бывает такой ситуации, чтобы часть налоговой базы одного оборота по реализации облагалась по одной ставке, а другая часть по другой.

Поэтому в общем порядке ко всей налоговой базе товара применяется соответствующая ставка НДС (в нашем случае 0%), а отражение в строке 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС налоговой базы (в нашем случае цены приобретения) предусмотрено в подп. 15.1 Инструкции N 2.

На сумму налоговой базы выставляется два ЭСЧФ со ставкой НДС 0%: один — на цену реализации, второй — на разницу между ценой приобретения и реализации (ч. 2 подп. 8.3, ч. 4 п. 11 ст. 131 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex