Вопрос: Как отражается при исчислении налога на прибыль резерв по сомнительным долгам?

Ответ: Нормами Налогового кодекса не предусмотрено учитывать при налогообложении прибыли суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам (еще с 01.01.2014).

Справочно

В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек <*>:

— срок исковой давности;

— срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.

В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания <*>.

Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим.

Представим в таблице возникновение расходов в бухгалтерском и налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам (глава 6 Инструкции по бухучету расходов и доходов № 102):

Хозяйственная операция	Проводка	Расход в бухгалтерском учете	Расход в налоговом учете
Создание резерва по сомнительным долгам	Д-т 90-10 — К-т 63	+	—
Списание сомнительной для взыскания задолженности либо задолженности с истекшим сроком исковой давности	Д-т 63 — К-т 62 Д-т 007	—	+