0 из 12 заданий окончено
Вопросы:
Чтобы освежить в памяти порядок проведения годовой инвентаризации и отражения ее результатов в учете, предлагаем пройти наш небольшой тест.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Правильных ответов: 0 из 12
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Можно ли при годовой инвентаризации проверить фактические остатки активов и обязательств не до, а сразу после Нового года (например, в январе или феврале 2021 года)?
Годовая инвентаризация призвана подтвердить правильность остатков по счетам бухучета для того, чтобы годовая бухотчетность была достоверной. А значит, фактически активы и обязательства нужно проверить до составления отчетности. Поскольку годовую отчетность составляют по состоянию на 31 декабря, фактический пересчет активов и проверку величины обязательств нужно выполнить не позднее этой даты (абз. 4 ст. 1, п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 14 Закона от 12.07.2013 N 57-З; п. 3, 7, ч. 3 п. 8 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Годовая инвентаризация призвана подтвердить правильность остатков по счетам бухучета для того, чтобы годовая бухотчетность была достоверной. А значит, фактически активы и обязательства нужно проверить до составления отчетности. Поскольку годовую отчетность составляют по состоянию на 31 декабря, фактический пересчет активов и проверку величины обязательств нужно выполнить не позднее этой даты (абз. 4 ст. 1, п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 14 Закона от 12.07.2013 N 57-З; п. 3, 7, ч. 3 п. 8 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Когда следует рассмотреть результаты годовой инвентаризации и оформить необходимые документы? Обязательно ли уложиться до конца 2020 года?
Рассматривать результаты инвентаризации можно и после 31.12.2020, но не позже срока составления годовой бухотчетности. Это же касается и принятия руководителем решения. При этом в учете результаты годовой инвентаризации отражаются именно на 31.12.2020 (ч. 1 п. 77 Инструкции от 30.11.2007 N 180, абз. 1 п. 2 ст. 14 Закона от 12.07.2013 N 57-З).
Рассматривать результаты инвентаризации можно и после 31.12.2020, но не позже срока составления годовой бухотчетности. Это же касается и принятия руководителем решения. При этом в учете результаты годовой инвентаризации отражаются именно на 31.12.2020 (ч. 1 п. 77 Инструкции от 30.11.2007 N 180, абз. 1 п. 2 ст. 14 Закона от 12.07.2013 N 57-З).
Можно ли при проведении инвентаризации использовать инвентаризационную опись собственной разработки?
Если по каким-либо причинам организации не подходят утвержденные формы инвентаризационных описей (в них недостаточно информации и т.п.), она вправе разработать и утвердить собственные (ч. 3 п. 23 Инструкции от 30.11.2007 N 180, абз. 6 п. 4 ст. 9 Закона от 12.07.2013 N 57-З).
Если по каким-либо причинам организации не подходят утвержденные формы инвентаризационных описей (в них недостаточно информации и т.п.), она вправе разработать и утвердить собственные (ч. 3 п. 23 Инструкции от 30.11.2007 N 180, абз. 6 п. 4 ст. 9 Закона от 12.07.2013 N 57-З).
Остатки активов на какую дату отражаются в инвентаризационных описях и сличительных ведомостях?
До того как приступить к проверке фактического наличия активов, все документы по их движению сдают в бухгалтерию. Документы визируются председателем инвентаризационной комиссии, т.е. он указывает «до инвентаризации на «_________» (дата)». И именно на дату, указанную председателем, определяются остатки по данным учета (ч. 1, 2 п. 21 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
До того как приступить к проверке фактического наличия активов, все документы по их движению сдают в бухгалтерию. Документы визируются председателем инвентаризационной комиссии, т.е. он указывает «до инвентаризации на «_________» (дата)». И именно на дату, указанную председателем, определяются остатки по данным учета (ч. 1, 2 п. 21 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Как проводят инвентаризацию активов, временно переданных другой организации (в аренду, на хранение, на переработку)?
В случае когда активы организации переданы другим организациям в переработку, на хранение или в аренду, их инвентаризация заключается в сверке сумм, числящихся в бухучете организации, с данными документов, которыми оформлена передача активов. Иначе говоря, организация проводит только документальную проверку и по ее результатам составляет отдельные инвентаризационные описи.
При этом фактическое наличие активов может подтверждаться сведениями, поступившими от организации-получателя — данными экземпляров ее инвентаризационных описей, сличительных ведомостей или других документов (п. 36, ч. 3 п. 52, п. 54 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
В случае когда активы организации переданы другим организациям в переработку, на хранение или в аренду, их инвентаризация заключается в сверке сумм, числящихся в бухучете организации, с данными документов, которыми оформлена передача активов. Иначе говоря, организация проводит только документальную проверку и по ее результатам составляет отдельные инвентаризационные описи.
При этом фактическое наличие активов может подтверждаться сведениями, поступившими от организации-получателя — данными экземпляров ее инвентаризационных описей, сличительных ведомостей или других документов (п. 36, ч. 3 п. 52, п. 54 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Нужно ли проводить годовую инвентаризацию СИЗ, которые находятся в индивидуальном пользовании у работников?
Перед составлением годовой бухотчетности находящуюся у работников спецодежду инвентаризируют наряду с другими материалами.
Так, используемые работниками СИЗ инвентаризируют по количеству и наименованию в местах их эксплуатации и хранения. А информацию о наличии таковых можно заносить в групповую инвентаризационную опись. Форма такой описи не предусмотрена, поэтому организация разрабатывает ее сама (абз. 3 ч. 1 п. 2, п. 5, ч. 1, 2 п. 55 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Перед составлением годовой бухотчетности находящуюся у работников спецодежду инвентаризируют наряду с другими материалами.
Так, используемые работниками СИЗ инвентаризируют по количеству и наименованию в местах их эксплуатации и хранения. А информацию о наличии таковых можно заносить в групповую инвентаризационную опись. Форма такой описи не предусмотрена, поэтому организация разрабатывает ее сама (абз. 3 ч. 1 п. 2, п. 5, ч. 1, 2 п. 55 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
В инвентаризационной описи допустили ошибку. Можно ли ее исправить?
Нужно зачеркнуть неправильную запись и сделать над ней правильную. Такие исправления надо внести во все экземпляры инвентаризационной описи. Причем стоит помнить, что все исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. (ч. 1 п. 28 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Нужно зачеркнуть неправильную запись и сделать над ней правильную. Такие исправления надо внести во все экземпляры инвентаризационной описи. Причем стоит помнить, что все исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. (ч. 1 п. 28 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Как проверить расчеты с подотчетными лицами при проведении годовой инвентаризации расчетов?
Инвентаризация обязательств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах учета расчетов. При этом акты сверки расчетов составляют лишь при проверке состояния расчетов, учитываемых на счетах 60, 62, 76. Правильность же расчетов с подотчетными лицами оценивают, изучая авансовые отчеты с приложенными к ним документами, расходные и приходные кассовые ордера, выписки банка. По ним проверяют соответствие выданных и возвращенных средств, устанавливают целевое использование израсходованных сумм и наличие оправдательных документов, а также выявляют суммы, срок представления отчетов по которым истек (п. 62, 65 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Инвентаризация обязательств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах учета расчетов. При этом акты сверки расчетов составляют лишь при проверке состояния расчетов, учитываемых на счетах 60, 62, 76. Правильность же расчетов с подотчетными лицами оценивают, изучая авансовые отчеты с приложенными к ним документами, расходные и приходные кассовые ордера, выписки банка. По ним проверяют соответствие выданных и возвращенных средств, устанавливают целевое использование израсходованных сумм и наличие оправдательных документов, а также выявляют суммы, срок представления отчетов по которым истек (п. 62, 65 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
При проведении инвентаризации выявлены излишки материалов у одного материально ответственного лица и недостача точно таких же материалов в том же количестве у другого. Считается ли это пересортицей и можно ли такую недостачу зачесть выявленными излишками?
Пересортицей считают равное количество излишков и недостач активов одного и того же наименования, только если они выявлены у одного и того же лица. Значит, недостача активов у одного материально ответственного лица и наличие излишков таких же активов у другого, пересортицей не являются. И следовательно, зачесть недостачу излишками нельзя (ч. 1 п. 76 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Пересортицей считают равное количество излишков и недостач активов одного и того же наименования, только если они выявлены у одного и того же лица. Значит, недостача активов у одного материально ответственного лица и наличие излишков таких же активов у другого, пересортицей не являются. И следовательно, зачесть недостачу излишками нельзя (ч. 1 п. 76 Инструкции от 30.11.2007 N 180).
Организация выявила неучтенный инвентарь (излишки). Как его оценить, чтобы принять к учету?
Организация вправе определить стоимость выявленных излишков одним из способов (ч. 2 п. 39 Инструкции от 30.11.2007 N 180, ч. 1 п. 46 Инструкции от 12.11.2010 N 133):
— либо на основании заключения об их оценке, проведенной лицами, осуществляющими оценочную деятельность;
— либо самостоятельно — исходя из прейскурантов, бюллетеней, каталогов и иных документов, определяющих стоимость аналогичных активов. При этом степень (процент) износа устанавливают по фактическому техническому состоянию инвентаря.
Каким из способов воспользоваться, решает организация.
Организация вправе определить стоимость выявленных излишков одним из способов (ч. 2 п. 39 Инструкции от 30.11.2007 N 180, ч. 1 п. 46 Инструкции от 12.11.2010 N 133):
— либо на основании заключения об их оценке, проведенной лицами, осуществляющими оценочную деятельность;
— либо самостоятельно — исходя из прейскурантов, бюллетеней, каталогов и иных документов, определяющих стоимость аналогичных активов. При этом степень (процент) износа устанавливают по фактическому техническому состоянию инвентаря.
Каким из способов воспользоваться, решает организация.
В ходе инвентаризации выявлена недостача ТМЦ. Нужно ли исчислить НДС по недостаче? Надо ли восстановить «входной» налог?
Выбытие ТМЦ в связи с недостачей независимо от их вида НДС не облагается (ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК).
А касательно восстановления «входного» налога отметим следующее.
По общему правилу НДС нужно восстановить при утрате ТМЦ в процессе их хранения, транспортировки и (или) реализации. То есть если НДС принят к вычету по недостающим ТМЦ, то вычет следует восстановить.
Но существуют и исключения, когда при недостаче «входной» налог, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК; письмо от 28.03.2017 N 2-1-10/00584; Письмо от 19.09.2019 N 2-2-10/02095). Это недостача:
— основных средств;
— животных в связи с их гибелью (падежом) из-за заразной (опасной) болезни, при которой устанавливается карантин;
— ТМЦ:
в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, ДТП, стихийное бедствие);
в пределах норм естественной убыли, установленных законодательно, а при их отсутствии — в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников или уполномоченными или лицом;
в части их стоимости, уже списанной на затраты по производству и реализации. К примеру, когда обнаружена недостача инвентаря, 80% стоимости которого списано на затраты при передаче в эксплуатацию, «входной» НДС в части этой списанной стоимости восстанавливать не нужно; если списано 100% стоимости инвентаря, не восстанавливается вся сумма «входного» налога.
Выбытие ТМЦ в связи с недостачей независимо от их вида НДС не облагается (ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК).
А касательно восстановления «входного» налога отметим следующее.
По общему правилу НДС нужно восстановить при утрате ТМЦ в процессе их хранения, транспортировки и (или) реализации. То есть если НДС принят к вычету по недостающим ТМЦ, то вычет следует восстановить.
Но существуют и исключения, когда при недостаче «входной» налог, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК; письмо от 28.03.2017 N 2-1-10/00584; Письмо от 19.09.2019 N 2-2-10/02095). Это недостача:
— основных средств;
— животных в связи с их гибелью (падежом) из-за заразной (опасной) болезни, при которой устанавливается карантин;
— ТМЦ:
в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, ДТП, стихийное бедствие);
в пределах норм естественной убыли, установленных законодательно, а при их отсутствии — в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников или уполномоченными или лицом;
в части их стоимости, уже списанной на затраты по производству и реализации. К примеру, когда обнаружена недостача инвентаря, 80% стоимости которого списано на затраты при передаче в эксплуатацию, «входной» НДС в части этой списанной стоимости восстанавливать не нужно; если списано 100% стоимости инвентаря, не восстанавливается вся сумма «входного» налога.
В ходе инвентаризации выявлена порча продукции в связи с истечением срока ее годности. Можно стоимость этой продукции учесть в расчете налога на прибыль в составе нормируемых затрат, если в организации имеются самостоятельно разработанные и утвержденные руководителем нормы естественной убыли, потерь (боя)?
При налогообложении прибыли стоимость ТМЦ, испорченных в связи с истечением сроков годности, нельзя включить в состав нормируемых затрат (подп. 1.3. ст. 171 НК; письмо МНС от 07.04.2020 N 2-2-10/00775).
При налогообложении прибыли стоимость ТМЦ, испорченных в связи с истечением сроков годности, нельзя включить в состав нормируемых затрат (подп. 1.3. ст. 171 НК; письмо МНС от 07.04.2020 N 2-2-10/00775).
Почтовый адрес:
220073, г.Минск, пер. 1-ый Загородный, д.20
Юридический адрес:
220141, г.Минск, ул. Ф.Скорины, 40, комн. №328 (адм. корп.)
Телефон горячей линии:
+375 (17) 308-28-28
Электронный адрес:
Спасибо, ваше письмо отправлено.
Извините, письмо не было отправлено. Попробуйте снова.