Основной трудовой отпуск может быть продолжительностью:

24 календарных дня;

— более 24 календарных дней (ст. 155 ТК).

Примечание
Кому основной трудовой отпуск должен быть предоставлен более 24 календарных дней, устанавливает законодательство.

Пояснения к готовому решению

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете коммерческих организаций:

— отпускные за время основного трудового отпуска в зависимости от осуществляемой деятельности и трудовых функций работников включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию и отражаются соответственно на счетах учета затрат на производство и расходов на реализацию (п. 9  — 12 Инструкции N 102, п. 22, 23, 26 —  28,  30, 35 Инструкции N 50);

взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которые начислены отпускные работникам (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59 Инструкции N 50).

Обратите внимание!
Суммы «переходящих» отпускных и начисленные от них взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются на счете 97 (п. 76 Инструкции N 50). Затем они списываются на счета учета расходов в месяце, к которому они относятся.

В бухгалтерском учете бюджетных организаций:

— отпускные за время основного трудового отпуска отражаются на субсчетах учета внебюджетных расходов (п. 14 таблицы к Инструкции N 157, абз. 9 ч. 1 п. 22 Инструкции N 25);

взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, также отражаются на субсчетах учета внебюджетных расходов (п. 15 таблицы к Инструкции N 157, абз. 6 п. 22 Инструкции N 25).

Налог на прибыль

При налогообложении прибыли:

отпускные за время основного отпуска включают в состав затрат ( ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 169п. 1 ст. 170 НК);

— начисленные от них взносы в ФСЗН, производимые за счет организации, и взносы в Белгосстрах также учитываются в составе затрат (подп. 2.5 ст. 170 НК).

Пример. Учет отпускных за основной трудовой отпуск

В соответствии с заключенным трудовым договором торговая организация предоставила заместителю директора с 23 апреля по 18 мая: основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня, оплата которого составила 960 руб., в т.ч. отпускные, приходящиеся на апрель, — 320 руб., на май — 640 руб.

Сумма начисленной зарплаты за 14 отработанных дней составила 700 руб.

Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.

Резерв предстоящей оплаты отпусков не создавался.

Ведомость по начислению заработной платы за апрель

ФИО

Рабочих дней

в месяце

по графику

Оклад

За отработ. дни

Отпуск текущего месяца

Подох. налог

ФСЗН

1%

К выдаче

Отраб. дней

Отп. тек. мес., дней

Отп. буд. мес. дней

Текущий месяц

Будущий месяц

Иванов И.И.

20

1000

700

320

640

215,8

16,6

1427,6

14

8

16

Записи в бухучете

Проводка

Сумма, руб.

Содержание операции

Д-т 44 — К-т 70

1020

Начислены отпускные текущего месяца и зарплата за отработанные дни

(700 + 320)

Д-т 44 — К-т 69

346,8

Начислены взносы в ФСЗН

((700 + 320) x 34%)

Д-т 44 — К-т 76

6,12

Начислены взносы в Белгосстрах

((700 + 320) x 0,6%))

Д-т 97 — К-т 70

640

Начислены отпускные, приходящиеся на май

Д-т 97 — К-т 69

217,6

Начислены взносы в ФСЗН

(640 x 34%)

Д-т 97 — К-т 76

3,84

Начислены взносы в Белгосстрах

(640 x 0,6%)

Д-т 70 — К-т 69

16,6

Удержаны взносы ФСЗН с работника

((700 + 320 + 640) x 1%))

Д-т 70 — К-т 68-4

215,8

Удержан подоходный налог

((700 + 320 + 640) x 13%))

Д-т 90/5 — К-т 44

1372,92

Списаны затраты

(1020 + 346,8 + 6,12)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90/5 за апрель

 

Сальдо

на начало периода

Обороты

за период

Сальдо

на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

90/5

«Управленческие расходы»,

в т.ч.:

   

1372,92

 

1372,92

 

отпускные, зарплата

   

1020

 

1020

 

отчисления от з/п (ФСЗН, Белгосстрах)

   

352,92

(346,8 + 6,12)

 

283,8

 

Записи в бухучете в мае

Проводка

Сумма, руб.

Содержание операции

Д-т 44 — К-т 97

861,44

Отражены в составе расходов на реализацию отпускные и взносы в ФСЗН и Белгосстрах, приходящиеся на май

(640 + 217,6 + 3,84)

Д-т 90/5 — К-т 44

861,44

Списаны затраты

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90/5 за май

 

Сальдо

на начало периода

Обороты

за период

Сальдо

на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

90/5

«Управленческие расходы»,

в т.ч.:

   

861,44

 

861,44

 

отпускные

   

640

 

640

 

отчисления от з/п (ФСЗН, Белгосстрах)

   

221,44

(217,6 + 3,84)

 

221,44

 

В декларации по налогу на прибыль отражается:

в составе показателя строки 2 раздела I части I — сумма 2234,36 руб. (1372,92 + 861,44).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex