Работникам бюджетных организаций ежегодно осуществляется единовременная выплата на оздоровление и оказывается материальная помощь. У этих выплат есть общая характеристика — они носят социальный характер и не связаны с оплатой труда работников (абз. 3 п. 1, п. 4 Указа N 27). При этом подходы к учету и налогообложению данных выплат во многом отличаются.
Рассмотрим их в таблице.
| Наименование показателя | Материальная помощь | Единовременная выплата на оздоровление (ЕВО) |
| Когда осуществляется выплата и на основании чего | Как правило, в связи с непредвиденными материальными затруднениями с направлением на эти цели средств в размере 0,3 среднемесячной суммы окладов работников. Размеры, порядок и условия оказания матпомощи определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций (п. 4 Указа N 27) | Как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) из расчета 1 оклада, если иной размер не установлен законодательными актами или Совмином. Порядок и условия осуществления ЕВО определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций (п. 4 Указа N 27) |
| Источник выплаты | Средства, предусматриваемые в соответствующих бюджетах, средства, получаемые от осуществления приносящей доходы деятельности, а также средства из иных источников, не запрещенных законодательством, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (п. 5 Указа N 27) | |
| Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах | Не начисляются в пределах 2440 руб. по основным работникам и 161 руб. по совместителям в течение года в совокупности с иными выплатами соцхарактера, полученными работником в течение года (п. 13 перечня N 115). Обратите внимание! Суммы матпомощи, оказываемой в случаях, перечисленных в п. 12 перечня N 115, освобождаются от взносов в полном объеме |
Начисляются, т.к. выплата не поименована в перечне N 115 (разъяснения специалистов ФСЗН) |
| Подоходный налог | Освобождается в пределах 2440 руб. по основным работникам и 161 руб. по совместителям в течение года в совокупности с иными выплатами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых и иных обязанностей (п. 23 ст. 208 НК, разъяснения специалиста МНС) Обратите внимание! Суммы матпомощи, оказываемой в случаях, перечисленных в п. 11 и 30 ст. 208 НК, освобождаются от подоходного налога в полном объеме |
Не облагается в полном объеме (п. 66 ст. 208 НК) |
| Налог на прибыль | В пределах годового фонда матпомощи включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, абз. 5 подп. 1.3 ст. 173 НК) | Включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ( подп. 2.7 ст. 170 НК).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму ЕВО, также включаются в состав затрат (подп. 2.5 ст. 170 НК) |
| Учет при расчете отпускных и больничных | Не учитывается (п. 3 перечня N 47, ч. 1 п. 24 Положения о больничных N 569) | Не учитывается (подп. 3.4 перечня N 47, ч. 1 п. 24 Положения о больничных N 569) |
| Корреспонденция счетов по отражению в учете матпомощи и ЕВО | ||
| Бухучет | Д-т 200, 211, 080 и К-т 180 — начислена матпомощь.
В случае превышения установленного лимита соцвыплат за год (2440 руб. — по основным работникам и 161 руб. — по совместителям) производятся дополнительные записи: Д-т 180 и К-т 171 — удержан страховой взнос в ФСЗН (1%); Д-т 200, 211, 080 и К-т 171 — начислены страховые взносы в ФСЗН (34%); Д-т 200, 211, 080 и К-т 171 — начислен страховой взнос в Белгосстрах; Д-т 180 — К-т 173 — удержан подоходный налог |
Д-т 200, 211, 080 и К-т 180 — начислена ЕВО;
Д-т 180 и К-т 171 — удержан страховой взнос в ФСЗН (1%); Д-т 200, 211, 080 и К-т 171 — начислены страховые взносы в ФСЗН (34%); Д-т 200, 211, 080 и К-т 171 — начислен страховой взнос в Белгосстрах |
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
