Юрий Николаевич Морозов,
адвокат Минской городской коллегии адвокатов

Дарья Владимировна Пилипейко,
юрист

Вопрос: Гражданин И. является учредителем следующих субъектов хозяйствования со 100% доли в уставном фонде:

— юрлицо А (резидент Беларуси), директором которого является другое лицо;

— юрлицо Б (резидент США), директором которого является сам гражданин И.;

— юрлицо В (резидент Польши), директором которого является другое лицо.

Между данными организациями заключены различные двусторонние договоры (по принципу: Заказчик — Исполнитель).

1. Являются ли данные организации по отношению друг к другу аффилированными?

2. Являются ли данные организации по отношению друг к другу взаимозависимыми?

3. Если юрлица являются аффилированными, подлежат ли они включению в список аффилированных лиц по отношению к юрлицу А (резидент Беларуси)?

Ответ: 1. Нет, юрлица, единственным участником которых является один и тот же гражданин, не являются по отношению друг к другу аффилированными.

Обоснование: Под аффилированными лицами хозяйственного общества понимаются физ- и юрлица, способные прямо и (или) косвенно (через иных физ- и (или) юрлиц) определять решения либо оказывать влияние на их принятие хозяйственным обществом, а также юрлица, на принятие решений которыми хозяйственное общество оказывает такое влияние (абз. 1 ч. 1 ст. 56 Закона о хозобществах).

Аффилированным признается физлицо, которое единолично владеет или имеет право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества в размере двадцати и более процентов (абз. 4 ч. 1 ст. 56 Закона о хозобществах). Следовательно, единственный участник является аффилированным лицом по отношению к обществу. Юрлица по отношению друг к другу не являются аффилированными, так как описанная ситуация не подпадает под критерии, перечисленные в ст. 56 Закона о хозобществах.

Таким образом, единственный участник является аффилированным по отношению ко всем юрлицам. Сами юрлица аффилированными между собой не являются.

2. Да, юрлица, единственным участником которых является один и тот же гражданин, являются взаимозависимыми.

Обоснование: Физлица и (или) организации признаются взаимозависимыми лицами при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц (ч. 1 п. 1 ст. 20 НК).

Одним из примеров взаимозависимости являются такие отношения между организациями, при которых одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20%, а также когда их подлинным владельцем является одно и то же физлицо (абз. 3 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК).

Под подлинным владельцем организации понимается физлицо, которое непосредственно или через взаимозависимых с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельность путем (п. 3 ст. 20 НК):

— реализации права собственности на все имущество организации;

— реализации права назначать единоличный исполнительный орган организации, либо формировать коллегиальный исполнительный орган или совет директоров (наблюдательный совет) организации, либо оказывать решающее влияние на формирование его состава;

— прямого или косвенного участия в уставном фонде организации в размере, позволяющем влиять на принимаемые ею решения по осуществлению предпринимательской деятельности.

Таким образом, с точки зрения законодательства Республики Беларусь юрлица, имеющие одного и того же единственного участника со 100% доли в уставном фонде, признаются взаимозависимыми.

3. Нет, юрлица, единственным участником которых является один и тот же гражданин, не подлежат включению в список аффилированных лиц.

Обоснование: В ст. 56 Закона о хозобществах приведены критерии, при наличии которых лицо признается аффилированным. Как упоминалось выше, под данные критерии подпадает участник юрлиц, но не сами указанные лица.

Хозяйственные общества обязаны вести учет аффилированных лиц (ч. 3 ст. 56 Закона о хозобществах). Следовательно, включению в список аффилированных лиц подлежит единственный участник. Обязанности по ведению учета взаимозависимых лиц законодательством не установлено.

Примечание
Все вопросы рассмотрены в настоящем материале с точки зрения законодательства Республики Беларусь.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex